Автор: Дария Петровская, бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», февраль 2022

Какие новшества учесть при заполнении годовых отчетов по ЗП и зарплатным налогам? Узнайте из нашего обзора.

Разовая льгота по зарплатным налогам с МРОТ-дохода для пострадавших отраслей

В пострадавших отраслях, при условии, что получили осеннюю ковид-субсидию, один МРОТ-доход сотрудников (12 792 руб.) –за ноябрь или декабрь 2021 –не облагается страховыми взносами и НДФЛ (ст. 217 и 422 НК). Эту сумму надо отразить в отчетности с кодом дохода 2000 –так же, как и оплату труда. Плюс с кодом вычета 620.

В программе «1С» это такие действия.

1. Необходимо начислить зарплату за ноябрь, сотруднику начислена зарплат в размере 50 000 рублей, НДФЛ составляет 6500 рублей, а взносы 10 490,99 рублей.

2. Отразим необлагаемую сумму документом Операция учета НДФЛ («Налоги и взносы» – «Операция учета НДФЛ»). На вкладке «Доходы» вносим необходимые данные.

3. Корректируем Расчет страховых взносов документом «Операция учета взносов» из раздела «Налоги и взносы». На вкладку «Сведения о доходах» вносим необходимые изменения.

4. После проделанных действий необходимо перезаполнить документ «Начисление зарплаты и взносов». Видим, что уменьшилась сумма НДФЛ и взносов.

Уточненные коды доходов

Из общего кода доходов 4800 выделили несколько новых шифров (Приказом ФНС России от 28.09.2021 № ЕД-7-11/844@):

1. 2763 – суммы материальной помощи от образовательной организации студентам, с кодом вычета 512.

2. 2004 – суммы ежемесячного вознаграждения за классное руководство.

3. 2015 – суточные выше нормы. По России –та часть, что превышает 700 руб.

Обновленная форма 6-НДФЛ и порядок заполнения

За 2021 год сдаем 6-НДФЛ на обновленном бланке – «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом». Правки в самой форме в основном технические. Например, новые штрих-коды. А вот в Порядке заполнения формы уточнили, что раздел 2 расчета заполняем исходя из фактически полученных доходов, а не только начисленных.

Новые возможности –для организаций, которые платят дивиденды. Теперь компания может зачесть налог на прибыль в счет уплаты НДФЛ с дивидендов физлиц и показать это в расчете 6-НДФЛ (строка 155). В программе для этого вводят документ по начислению дивидендов. Это аналог авансовых платежей, которые уменьшают налог к уплате.

В разделе 2 появились строчки для информации по высококвалифицированным специалистам:

  • Строка 115 – сумма дохода ВКС.

  • Строка 121 – количество ВКС.

  • Строка 142 – сумма налога, которая исчислена с доходов ВКС.

И не забываем: впервые в годовой 6-НДФЛ включаем сведения о доходах (бывшая справка 2-НДФЛ). Также форма «автоматом» включает в себя сообщение о невозможности удержать НДФЛ.

А что с РСВ и формой 4-ФСС?

За 1 квартал 2022 года –новая форма расчета по страховым взносам (приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875). Причина обновлений –переход на прямые выплаты ФСС с 2021 года (да, бланк скорректировали только сейчас).

В Разделе 1 убрали суммы превышения расходов плательщика над исчисленными страховыми взносами (строки 120–123). В строке 070 в Приложении 2 к разделу 1 нужно указать возмещенные суммы ФСС.

За 2021 год отчитываемся по взносам в налоговую на прежнем бланке.

А вот форму 4-ФСС так еще и не поменяли, хотя проект нового бланка фонд уже представлял на обсуждение.

Учитывая прямые выплаты, не заполняем:

  • в таблице 2 –строку 15 «Расходы по обязательному социальному страхованию»;

  • всю таблицу 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Причем подавать ее, пустую, –не нужно.

Такие особенности заполнения 4-ФСС на 2021 год озвучивал ФСС в письме от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777.