НК РФ Статья 422. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами

1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию;

2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:

с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;
с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;
с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
с трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата работников, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами, занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными законами подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выплат в иностранной валюте взамен суточных, предусмотренных пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, российскими судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания, выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы, а также компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников;

3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками:

физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы пенсионных взносов плательщика по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;

7) стоимость проезда работника к месту использования отпуска и обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов, а также стоимость проезда неработающих членов его семьи (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимость провоза ими багажа, оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В случае использования отпуска за пределами территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми взносами стоимость проезда или перелета работника и неработающих членов его семьи (включая стоимость провоза ими багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу Российской Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором работник и неработающие члены его семьи проходят пограничный контроль в пункте пропуска через Государственную границу Российской Федерации;

8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на должность в ином государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами, кандидатов в депутаты представительного органа муниципального образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;

9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в их личном постоянном пользовании;

10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников;

11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

12) суммы платы за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;

13) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения;

14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, органов принудительного исполнения Российской Федерации, федеральной противопожарной службы Государственной противопожарной службы, таможенных органов Российской Федерации, лицами начальствующего состава органов федеральной фельдъегерской связи, лицами, проходящими службу в войсках национальной гвардии Российской Федерации и имеющими специальные звания полиции, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы в указанных войсках, учреждениях и органах в соответствии с законодательством Российской Федерации;

15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации, за исключением сумм выплат и иных вознаграждений в пользу таких лиц, признаваемых застрахованными лицами в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

2. При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, взносы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, взносы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном (административном) подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.

3. В базу для исчисления страховых взносов помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:

1) в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование - суммы денежного содержания (ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые прокурорами и следователями, а также судьями федеральных судов и мировыми судьями, выплаты и иные вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг;

2) в части страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательскому лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации;

3) суммы выплат (вознаграждений), указанные в пункте 70 статьи 217 настоящего Кодекса.

(редакция Налогового кодекса РФ от 27.12.2019)

← Статья 421. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

Статья 423. Расчетный период. Отчетный период →

Применение налогового кодекса: статья 422

Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России
... поименованы в упомянутом перечне статьи 422 НК РФ и, следовательно, подлежат ... поименованы в упомянутом перечне статьи 422 НК РФ и, следовательно, подлежат ... исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ, пропорционально количеству дней, когда ... исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) подлежат обложению страховыми взносами ... исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) подлежат обложению страховыми ... исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ) подлежат обложению страховыми ...
Страховые взносы в 2018 году: разъяснения Минфина России
... физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Премии за ... платы, не распространяется действие статьи 422 НК РФ, и, следовательно, данная ... информации, не поименованы в статье 422 НК РФ и, следовательно, подлежат обложению ... исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ, по тарифам, предусмотренным статьей ... обложению страховыми взносами, в статье 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются ... поименована в упомянутом перечне статьи 422 НК РФ и, следовательно, подлежит ...
Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2019
... взносами выплат, приведенном в статье 422 НК РФ, такая выплата облагается страховыми ... работников, не поименованы в статье 422 НК РФ, независимо от источника финансирования ... подпункта 2 пункта 3 статьи 422 НК РФ. Письмо от 27 декабря ... на основании пункта 2 статьи 422 НК РФ. Письмо от 16 декабря ... подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Письмо от 16 декабря ... страховыми взносами выплат согласно статье 422 НК РФ, она облагается страховыми взносами ...
Какие выплаты следует облагать НДФЛ и страховыми взносами?
... ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20 ... (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ): работнику в течение первого ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо Минфина России от ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 1 п. 1 ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). С сумм, превышающих законодательно ...
Нужно ли отражать в отчетности по страховым взносам выплаты, которые производятся работникам в связи с направлением их в командировку?
... исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. ... взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ. То есть база ... сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (письмо Минфина России от ... На основании п. 2 ст. 422 НК РФ при оплате плательщиками расходов ... страхование в соответствии со ст. 422 НК РФ. по строке 040 ... взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ. В этой связи ... взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в частности, суточные ... пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим (письмо ...
Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
... подпункта 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Письмо от 11 ноября ... физическим лицам, приведенный в статье 422 НК РФ, является исчерпывающим. Суммы стоимости ... с пенсионным законодательством, в статье 422 НК РФ не поименованы. Учитывая, что ... работников, не поименованы в статье 422 НК РФ, независимо от источника финансирования ...
Расчет по страховым взносам: сдаем без ошибок
... обложению страховыми взносами, установлен ст. 422 НК РФ. Согласно п. 1, 2 ... взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в частности, суточные в ... обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ. Такие разъяснения приведены в ... в служебных целях. Согласно ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми ... вычетом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных ... обложению страховыми взносами согласно ст. 422 НК РФ. Это значит, что в ...
Выплаты к отпуску: нюансы налогообложения
... исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ; перечень не подлежащих обложению ... физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Минфин обратил ... взносами сумм, поименованных в ст. 422 НК РФ, следовательно, такие суммы расходов ... , пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, ст. 3, пп. 8 ... , пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 8 п. 1 ... , пп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ). С точки зрения ВС ...
Облагатется ли НДФЛ и страховыми взносами суммы возмещения работникам расходов на оплату медицинских осмотров?
... исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Перечень не подлежащих обложению ... физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. В пп ... . 2 п. 1 ст. 422 НК РФ приведен перечень видов компенсационных ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, поскольку носят компенсационный характер ... обложению страховыми взносами, в ст. 422 НК РФ, данные суммы компенсации облагаются ... пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ. В частности, согласно пп ...
Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2019 года
... исключением сумм, поименованных в статье 422 НК РФ), то у Фонда возникает ... поименованы в указанном перечне статьи 422 НК РФ, они облагаются страховыми взносами ... работников не распространяется действие статьи 422 НК РФ, их стоимость подлежит обложению ... работников не распространяется действие статьи 422 НК РФ, их стоимость подлежит обложению ...