Как заполнить и сдать РСВ за 1 квартал 2022 года?

17 февраля 2022 г. 14:35 Печать E-mail Об авторе статьи Архив

Автор: Тарасова Е., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Учреждения культуры должны сдать расчет по страховым взносам за I квартал 2022 года по новой форме. Изменения, внесенные в форму РСВ, обусловлены переходом на прямые выплаты пособий по социальному страхованию (и чаще всего носят технический характер).

Также учреждениям при подаче отчета следует учитывать новшества в части подтверждения полномочий представителя, действующего на основании доверенности.

Новая форма РСВ утверждена Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Также данным приказом установлены Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам (далее – Порядок) и формат его представления в электронном виде. Соответственно, прежняя форма РСВ, утвержденная Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, утратила силу.

Впервые учреждения должны заполнить и сдать новую форму расчета за I квартал 2022 года.

Сравним новую форму с формой расчета, которая действовала в 2021 году.

Структура РСВ

Новая форма расчета, как и прежняя, состоит из трех разделов (разд. 2 учреждения не заполняют). При этом изменились состав разд. 1 и 3 и количество приложений к ним.

Форма РСВ за I квартал 2022 года включает (п. 1.3 Порядка):

титульный лист;
разд. 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разд. 1;
подразд. 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
подразд. 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
подразд. 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;
приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разд. 1;
приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации» к разд. 1;
приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разд. 1;
разд. 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В свою очередь, разд. 3 включает (п. 17.1 Порядка):

подразд. 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;
подразд. 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;
подразд. 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;
подразд. 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».

Общие правила заполнения РСВ

В расчете не должно быть значений со знаком минус (п. 1.13 Порядка).

Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):

0 – для количественного или суммового показателя;
прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).

Титульный лист

Теперь на титульном листе расчета не нужно указывать основной код ОКВЭД 2 страхователя – данное поле исключено из формы.

Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 1 января 2022 года в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный в п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2021 № 832. Действовавший до 2022 года Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 утратил силу.

Среднесписочная численность работников отражается учреждением в расчете. Она определяется исходя из численности работников учреждения и его обособленных подразделений.

Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.

Раздел 1

Из раздела 1 расчета исключен блок (строки 120–123), в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Это сделано ввиду того, что с 1 января 2021 года прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 1 января 2021 года, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Приложение 1

Как уже было отмечено выше, приложение 1 к разд. 1 расчета состоит из трех подразделов (1.1, 1.2 и 1.3).

Подразделы 1.1 и 1.2 заполняются всеми страхователями, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования и обязательного медицинского страхования, подразд. 1.3 – плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам, указанным в ст. 428 НК РФ.

Приложение 2

Из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.

Теперь в этом приложении отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходах на выплату страхового обеспечения. В связи с чем изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.

Кроме того, из расчета исключено приложение к разд. 1, в котором отражались расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые страхователем в соответствии с законодательством РФ.

Приложение 4

В приложении 4 к разд. 1 расчета отражаются сведения для обоснования правомерности применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Это некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального) (заметим: данное приложение полностью соответствует приложению 6 к разд. 1 прежней формы расчета).

В целях подтверждения соответствия условиям, приведенным в п. 7 ст. 427 НК РФ, учреждения заполняют строки 010–050 (п. 11.2–11.7 Порядка):

в строке 010 отражается общая сумма доходов, определяемая путем суммирования доходов, перечисленных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ;
в строке 020 – сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;
в строке 030 – сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности, обозначенной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, определяемых согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;
в строке 040 – сумма доходов, получаемых от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51–59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;
в строке 050 – доля доходов, определяемая в целях применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая рассчитывается как отношение суммы значений по строкам 020, 030, 040 к значению по строке 010, умноженное на 100.

Приложение 5

Данное приложение заполняют российские организации, осуществляющие производство анимационной аудиовизуальной продукции и реализацию изготовленной ими такой продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции и применяющие тарифы страховых взносов, установленные пп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Приложение 6

Это приложение заполняют страхователи, начисляющие выплаты и иные вознаграждения и заключившие трудовые договоры с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»).

Приложение 7

Данное приложение заполняют организации, производящие выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

К сведению: приложение 5 к разд. 1 новой формы расчета соответствует приложению 7 к разд. 1 прежней формы расчета, приложение 6 – приложению 8, приложение 7 – приложению 9.

Раздел 3

Данный раздел заполняется в отношении всех застрахованных лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в отношении лиц, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, по издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, отраженных в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ, включая вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями, либо по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам.

Как уже было указано выше, разд. 3 состоит из четырех подразделов (3.1, 3.2, 3.2.1 и 3.2.2).

При необходимости заполнения на бумажном носителе нескольких подразд. 3.2 по одному физическому лицу, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, сведения в строках 010, 020–110 подразд. 3.1 отражаются на первом листе. На втором и последующих листах в строках 010, 020–110 проставляются прочерки.

При начислении учреждением физическому лицу выплат и иных вознаграждений, облагаемых страховыми взносами по разным тарифам, заполняется необходимое количество строк подразд. 3.2.

Добавим: в подразд. 3.2.1 не указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком в пользу физического лица в соответствии со ст. 428 НК РФ (дополнительные тарифы страховых взносов).

Правила представления РСВ в инспекцию

Срок представления расчета

Учреждение должно подать РСВ по итогам I квартала 2022 года не позднее 4 мая 2022 года (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

За нарушение сроков представления РСВ учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Должностные лица учреждения за обозначенное деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Порядок представления расчета

В соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ учреждение должно подать РСВ:

по месту своего нахождения;
по месту нахождения своих обособленных подразделений, если им открыты счета в банках и они начисляют и производят выплаты физическим лицам.

Если среднесписочная численность физических лиц учреждения за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ) составила:

более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
10 человек и менее – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.

За нарушение способа представления РСВ учреждению грозит штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Если РСВ (как на бумажном носителе, так и в электронном виде) подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к нему следует приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ).

В указанных целях учреждение должно использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде). Форма, порядок и формат представления доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

В силу п. 5.1 ст. 23 НК РФ электронную доверенность (подписанную усиленной квалифицированной ЭП учреждения-доверителя) учреждение должно направить в ИФНС не позднее трех дней с момента передачи полномочий представителю. Такая доверенность направляется в инспекцию в общем для налоговых документов порядке. Он установлен Приказом ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@.

Основания для отказа в приеме РСВ

Налоговым кодексом установлены общие и специальные основания для отказа ИФНС в приеме РСВ: общие – п. 4.1 ст. 80 НК РФ (действуют с 1 июля 2021 года), специальные – п. 7 ст. 431 НК РФ.

Общие основания

В соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме РСВ, если при камеральной проверке этого расчета будет установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

расчет подписан неуполномоченным лицом;
физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек;
имеются сведения о смерти лица на дату подписания отчетности;
в отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности;
в отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности.

При обнаружении хотя бы одного из вышеназванных оснований учреждению в течение пяти дней будет направлено уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления указанного уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Специальные основания

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме РСВ в следующих ситуациях:

1) если в расчете содержат ошибки сведения по каждому физическому лицу:

о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;
о базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита;
о базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;
о сумме исчисленных взносов;
о сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

2) если в расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;

3) если в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц. Однако следует учесть, что не всегда персональные данные застрахованных лиц являются ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). По мнению ФНС, указание в РСВ персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом (Письмо от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Как действовать в случае отказа?

Выявив хотя бы одно основание для отказа в приеме РСВ, налоговый орган обязан уведомить учреждение о непредставленном расчете – в этом случае последнему будет направлен соответствующий документ по форме, приведенной в приложении 65 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Уведомление будет направлено учреждению (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ):

не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;
не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

В свою очередь учреждение обязано представить в ИФНС уточненный расчет:

в пятидневный срок с даты направления обозначенного уведомления в электронной форме;
в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В таком случае датой представления расчета по страховым взносам считается дата подачи расчета, первоначально признанного непредставленным (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).