Автор: Логинова Е. А., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
В январе 2022 года страхователям-«упрощенцам» нужно подготовить и сдать два отчета по страховым взносам – РСВ и 4-ФСС. Первый подается в ИФНС, второй – в ФСС. Что нужно учесть при подготовке и сдаче названных отчетов – поясним в этом материале.
Расчет по страховым взносам
Не позднее 31.01.2022 страхователи, имеющие наемных работников, обязаны подать в ИФНС по своему местонахождению (регистрации – для ИП), а также по месту нахождения своих обособленных подразделений (если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физлицам) расчет по страховым взносам (РСВ) (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).
В случае отсутствия у страхователя в течение расчетного (отчетного) периода выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, такой страхователь обязан подать расчет с нулевыми показателями (см. Письмо ФНС России от 22.04.2021 № БС-3-11/3059@).
По итогам 2021 года страхователям нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. (А начиная с отчетности за I квартал 2022 года – по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@.) Этим же приказом определены порядок заполнения формы (далее – Порядок) и ее электронный формат.
Если среднесписочная численность физлиц за предыдущий расчетный (отчетный) период составляет (п. 10 ст. 431 НК РФ):
-
более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;
-
10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.
Обратите внимание: если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем «упрощенца», действующим на основании доверенности, то к ней необходимо приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ).
С 01.07.2021 в указанных целях «упрощенцу» следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде).
Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной ЭП «упрощенца»-доверителя.
При подготовке «годового» РСВ следует учесть контрольные соотношения, которые установлены в приложении 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 № БС-4-11/2002@. Они применяются с учетом уточнений и дополнений, внесенных письмами ФНС России от 19.02.2021 № БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 № БС-4-11/5083@.
Структура отчета и особенности его заполнения
«Упрощенец» должен заполнить в РСВ титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и разд. 3.
Остальные листы заполняют отдельные страхователи при наличии на то оснований. К примеру, страхователи, уплачивающие взносы по дополнительному тарифу, должны заполнить также подразд. 1.3.1 приложения 1 к разд. 1 (п. 2.4 Порядка).
Приложение 3 к РСВ заполнять не нужно из-за перехода на прямые выплаты пособий (см. Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).
В разделе 3 этого отчета страхователь должен указать сведения обо всех застрахованных лицах за IV квартал 2021 года, в том числе о лицах, в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоров авторского заказа и т. д.
В приложениях 1 и 2 и в разд. 1 приводятся сведения о выплатах и взносах по организации в целом – за каждый месяц IV квартала и нарастающим итогом с начала года.
К сведению: суммы пособий по больничным за первые три дня нетрудоспособности (выплачиваемые страхователем за свой счет) нужно показать и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат.
В подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 это строки 030 и 040, а в приложении 2 – строки 020 и 030.
Основания для отказа в приеме РСВ
Основания для отказа ИФНС в приеме РСВ определены положениями обеих частей Налогового кодекса: общие – п. 4.1 ст. 80 НК РФ (действует с 01.07.2021), специальные – п. 7 ст. 431 НК РФ.
Основания для отказа в приеме РСВ
Общие (п. 4.1 ст. 80 НК РФ)* | Специальные (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ)** |
1. Расчет подписан неуполномоченным лицом | 1. Наличие в расчете ошибок:
|
2. Физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек | 2. Несоответствие суммы одноименных показателей по всем физлицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов |
3. Имеются сведения о смерти лица, подписавшего отчетность, на дату подписания отчетности | 3. Указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физлиц |
4. В отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени «упрощенца» и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности | |
5. В отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности |
* При обнаружении хотя бы одного из указанных оснований страхователю в течение пяти дней направят уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления указанного уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
** Во всех названных случаях ИФНС уведомит страхователя о непредставленном РСВ – не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме, и не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе (абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ). В свою очередь, страхователь обязан представить в ИФНС уточненный расчет – в пятидневный срок с даты направления в электронной форме указанного уведомления или в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ). В таком случае датой представления РСВ считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным.
Форма 4-ФСС
В силу ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ взносы по травматизму «упрощенцы» уплачивают, исходя из страхового тарифа, с учетом скидок или надбавок, устанавливаемых ФСС. Взносы перечисляются в ФСС (ст. 17 данного закона), в этот фонд «упрощенцы» должны подать и форму 4-ФСС (по месту своей регистрации в качестве страхователя).
За 2021 год нужно подать отчет по форме, утвержденной Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381. Этим же приказом регламентирован порядок заполнения отчета.
Срок подачи формы 4-ФСС зависит от способа ее представления страхователем (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):
-
на бумажном носителе (при численности работников 25 человек и менее) – не позднее 20.01.2022;
-
в электронной форме по ТКС (если численность работников превышает 25 человек) – не позднее 25.01.2022.
При подготовке годового отчета «упрощенцам» не нужно (см. Письмо ФСС России от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777):
-
заполнять и включать в состав расчета таблицу 3 «Расходы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;
-
заполнять строку 15 таблицы 2, предназначенную для отражения расходов за счет взносов по травматизму. В ней следует поставить прочерки.
Согласно п. 40 Административного регламента должностное лицо ФСС при приеме отчета проверяет:
-
соответствие формы представленного расчета форме, утвержденной Приказом ФСС России от 26.09.2016 № 381;
-
полномочия лица, представившего расчет, в случае представления расчета уполномоченным представителем заявителя.
Основаниями для отказа в приеме расчета являются (п. 17 Административного регламента):
-
несоответствие формы представленного отчета утвержденному бланку;
-
представление отчета лицом, полномочия которого не подтверждены в порядке, установленном законодательством РФ;
-
несоблюдение установленных условий признания действительности усиленной квалифицированной ЭП страхователя в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», выявленное в результате ее проверки.
Иных оснований для отказа в приеме формы 4-ФСС Административный регламент не содержит.
Для справки: Административный регламент Фонда социального страхования Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС), утвержден Приказом ФСС России от 29.03.2019 № 133.