1 января 2022 года утрачивает силу налоговое соглашение с Нидерландами. Последствия и действия, которые надо предпринять

Автор: Реваз Читая, ведущий юрист компании Бейкер Тилли

Серия переговоров об изменениях соглашения об избежании двойного налогообложения не позволила России и Нидерландам выработать компромиссное решение. Россия приняла закон о денонсации соглашения в середине 2021 года, который вступает в силу 01.01.2022¹.

Последствия денонсации

С 1 января 2022 года будут прекращены договоренности государств об освобождении от налогообложения определенных видов доходов, о применении пониженных ставок налога у источника, о применении специальных правил устранения двойного налогообложения.

Можно привести следующие примеры увеличения налоговой нагрузки:

• налог на дивиденды, выплачиваемые из России, возрастет с 5% до 15%,

• налог на роялти, арендные платежи, лизинговые платежи, осуществляемые из России, возрастет с 0% до 20%,

• налог на доходы от продажи долей участия, акций компаний, более 50% активов которых представлено российской недвижимостью, выплачиваемые из России, возрастет с 0% до 20%.

В качестве усложнения налогового администрирования можно назвать следующие примеры:

• в целях КИК – необходимость подготовки аудиторского заключения финансовой отчетности (если прибыль КИК считается по данным финансовой отчетности),

• прекращение действия взаимосогласительной процедуры.

В перспективе Россия может включить Нидерланды в список оффшорных юрисдикций, что повлечет:

• невозможность применения ставки 0% ставки налога на прибыль российскими организациями в отношении дивидендов, получаемых от дочерних компаний – резидентов Нидерландов,

• невозможность применения 0% ставки налога на прибыль российскими организациями в отношении доходов от отчуждения долей, акций нидерландских компаний (находящихся в собственности более 5 лет).

Действия, которые надо предпринять

В ближайшей перспективе:

• оценить возможность осуществления пассивных платежей до конца 2021 года с применением действующих пониженных ставок и освобождений,

• оценить возможность применений концепта фактического получателя дохода в отношении иного лица (резидента иного государства, с которым РФ заключено налоговое соглашение) с применением соответствующих льготных норм.

В случае принятия решения о необходимости реструктуризации:

• оценить возможность редомициляции нидерландской компании в российский специальный административный район,

• оценить возможность (и целесообразность) смены налогового резидентства нидерландской компании.