Налоговые льготы для IT-компаний: что и кому предоставляется

Автор: Анастасия Миненко, бухгалтер-консультант Линии консультаций «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2021 г.

Государство всячески старается поддерживать высокотехнологичные отрасли, делая для них различные послабления. В этой статье рассмотрим, какие льготы предоставляет налоговое законодательство для IT-компаний.

Кто может причислять себя к IT-компаниям

Как такового термина «IT-компании» в налоговом законодательстве нет. В повседневной жизни так называют организации или ИП, которые занимаются разработкой, реализацией и последующим сопровождением различных видов программных продуктов.

К IT-компаниям можно отнести организации, которые разрабатывают сайты, программы для ЭВМ и баз данных (ПО), антивирусов, компьютерных игр и т.п.

Для получения льготы по определенному налогу или взносу государство устанавливает определенные критерии: для полной отмены НДС – одни, для применения пониженной ставки по налогу на прибыль или страховым взносам – другие.

Льгота первая. Освобождение от НДС

В 2020 г. НДС не платили компании, которые продают ПО и БД (база данных).

С 2021 г. власти ввели дополнительные ограничения для освобождения от НДС. Теперь программные продукты должны соответствовать дополнительным условиям, чтобы данная льгота сохранилась:

• Программа или база данных не должны быть предназначены для рекламы, маркетинга, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок.

• Программа или база данных обязательно должны быть включены в реестр российского программного обеспечения. Для этого надо зарегистрировать организацию в ЕСИА. У организации уже есть там учетная запись, если ваш бухгалтер уже хоть раз сдавал отчетность по ООО. Также необходима электронная подпись для подписания заявлений. Заявление на регистрацию ПО в реестре подают через сайт самого реестра, а точнее – в личном кабинете этого сайта – авторизация происходит через ЕСИА. Там надо указать необходимые данные и приложить пакет документов, который приведен в официальной инструкции. Среди них, например, устав и техническая документация. Также – документы, подтверждающие исключительность права владения ПО. По регламенту общий срок включения ПО в реестр составляет до 85 рабочих дней. Это приблизительно 3,5 месяца.

Льгота вторая. Пониженная ставка по налогу на прибыль организаций

До конца 2020 г. компании в IT-сфере на ОСНО платили налог на прибыль 20%: 17% – в региональные бюджеты, 3% – в федеральный.

С 2021 г. налог на прибыль в региональные бюджеты для IT-компаний отменили – оставили только 3% в федеральный бюджет. Пониженную ставку могут применять не все, а только российские компании, выполнившие 3 условия:

• Во-первых, 90% выручки по итогам года должно относиться к продажам IT-продуктов или услуг. Если организация работает давно, то для нее считается выручка за 9 месяцев предыдущего года. Например, для льготы в 2021 г. смотрели на выручку за 9 месяцев 2020 г. Минимум 90% поступлений должно быть от продажи программного обеспечения.

Для организации, которая недавно начала работать, имеет значение выручка за последний квартал. Ориентир тот же – 90% выручки от продажи ПО.

• Во-вторых, среднесписочная численность сотрудников – 7 и более человек. Показатель считаем аналогично тому, как считаем 90% по выручке.

Для давно работающей организации:

Для недавно начавшей работу организации:

• В-третьих, обязательна госаккредитация от Минкомсвязи.

Подавать заявление в министерство связи и массовых коммуникаций нужно самостоятельно. Для этого надо:

1. Составить заявление о предоставлении аккредитации. Форма заполнения – на сайте Минкомсвязи.

2. Составить справку о деятельности компании за подписью руководителя организации. Форма также на сайте Минкомсвязи.

3. Отправить документы лично, по почте или через Госуслуги в министерство связи и массовых коммуникаций. В течение 30 рабочих дней в ответ должна прийти выписка из реестра аккредитованных организаций. В выписке будет указан присвоенный организации номер. Министерство в течение недели известит налоговую о том, что компания получила госаккредитацию. В случае проверки нужно быть готовым предоставить выписку из реестра налоговой.

Льгота третья. Льготный тариф по страховым взносам в ФНС

С начала 2021 г. для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Она и так была ниже, чем обычная, но стала еще ниже. Полный расклад – в нашей мини-таблице.

Напомним, стандартная общая ставка страховых взносов в ФНС составляет по всем трем видам страхования 30%, так что льгота – существенная.

Как поменялась льготная ставка по взносам для IT-компаний

С 2021 г. также добавились новые условия для применения льготы:

• Компания должна продавать, обслуживать, тестировать только ПО и БД собственной разработки. Фирмы, которые продают или тестируют программное обеспечение других производителей, не могут получить льготы.

• Нельзя пользоваться льготой, если ПО и БД предназначены для размещения рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок. Например, те, кто разрабатывает инструменты для маркетинга, не могут претендовать на льготу.

Памятка

Компания может получить IT-льготы только по следующим видам деятельности:

• Продажа программ, программных средств, информационных продуктов и баз данных для ЭВМ.

• Разработка ПО.

• Передача прав на программы для ЭВМ.

• Адаптация и модификация программ для ЭВМ.

• Установка, тестирование и обслуживание ПО.

Digital-агентства, которые занимаются продвижением и созданием сайтов, не вправе претендовать на льготы.

Компания может рассчитывать на получение налоговых льгот, если доля ее доходов от реализации ПО, IT-услуг и работ составляет не менее 90% от всех доходов компании.

В IT-доходы нельзя включать доходы от распространения рекламы, размещения предложений о продаже или покупке для клиентов, поиска информации о потенциальных продавцах. Проще говоря, продавцы рекламы в Интернете, даже использующие рекламные сервисы, под IT-льготы не попадают.