Газета «Учет. Налоги. Право - Сибирь» №16, 22-28 апреля 2008 г.

Если налоговики пытаются доказать получение необоснованной налоговой выгоды одной лишь «сомнительно­стью» контрагента компании, то судебная победа будет скорее всего за компанией. Главное подтвердить, что сделка была реальной.

Ульяна Жаворонкова, эксперт «УНП»

Такой вывод следует из проведенного «УНП» анализа свежей арбитражной практики Сибирского округа. А вот если налоговики смогут доказать, что сделка была фиктивной, то даже факт «должной осмотрительности» при выборе контрагента на суде не поможет.

НАПОМНИМ. Уже полтора года суды, в том числе сибирские, используют при рассмотрении дел постановление Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12.10.06 № 53, в котором раскрыто понятие «должная осмотрительность» в отношении контрагента. Если компания такой осмотрительности не проявляет, это свидетельство получения необоснованной налоговой выгоды, а соответственно основание для доначислений. Но налоговики еще должны доказать, что компания заведомо знала о том, что ее поставщик НДС в бюджет не платит.

Кроме того, с большой долей вероятности судьи признают заключенную сделку мнимой, если у контрагента заведомо не было возможности ее исполнить – нет сотрудников, оборудования, транспорта, помещений и пр. Однозначно спор выиграть не удастся, если контрагент вообще не зарегистрирован. Тот же самый исход грозит в ситуации, когда инспекторы докажут, что подписи формального директора подделаны. Подозрительно относятся судьи и к контрагентам, имеющим учредителя, на которого зарегистрировано большое количество юридических лиц.

Но если подобных доказательств у налоговиков нет, то сам по себе факт того, что поставщик не платит налоги, не позволит инспекторам настоять на доначислениях.

При каких обстоятельствах побеждают компании, а когда налоговики

Как налоговики обосновывают доначисления Реквизиты постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
Обвинения основаны на претензиях к контрагентам поставщика. Победу одерживают компании
По юридическим адресам поставщики не значатся.Налоговую отчетность не сдают.Контрагенты поставщика имеют счета в одном банке.Подставные гендиректора и главбухи.Бухотчетность свидетельствует об отсутствии реальной хозяйственной деятельности.Счет-фактура подписан неуполномоченным лицом.Расчеты были векселями От 26.03.08 № Ф04-2087/2008(2769-А46-40),
от 24.03.08 № Ф04-2090/2008(2775-А46-25),
от 26.02.08 № Ф04-1299/2008(1321-А46-25),
от 26.02.08 № Ф04-1164/2008(1025-А46-42),
от 20.02.08 № Ф04-1048/2008(747-А27-34),
от 05.12.07 Ф04-901/2007(40726-А46-34),
от 31.10.07 № Ф04-7669/2007(39854-А46-40)
Обвинения основаны на отсутствии деловой цели сделки. Когда победу одерживают налоговики
Компания приобрела права требования долга с должника, находящегося в стадии банкротства, и списала этот долг как безнадежный – операция не имеет деловой цели От 03.03.08 № Ф04-1323/2008(1352-А27-40)
Маркетинговые исследования сторонней организации экономически необоснованны, так как в штате компании есть сотрудники, выполняющие аналогичные функции От 29.02.08 № Ф04-1167/2008(1029-А46-40)
Отсутствуют факты реальности совершенной сделки. Средства, поступающие на счет компании, не участвовали в расчетах с контрагентами От 26.11.07 № Ф04-6637/2007(38501-А46-40)
Заключен договор на производство строительных работ, компанией, не имеющей соответствующей лицензии От 08.11.07 № Ф04-7084/2007(39092-А27-40)
Документы по сделке не раскрывают содержание оказанных услуг От 04.06.07 № Ф04-3295/2007(34593-А46-40)
Контрагент не имеет возможности выполнить условия сделки: в штате всего один сотрудник, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств компания не имеет От 30.05.07 № Ф04-3451/2007(34770-А27-42)
В накладных отсутствуют сведения, подтверждающие поставку товара в определенный период, следовательно, договор поставки фиктивен От 23.01.08 № Ф04-318/2008(809-А27-26)
Из текста договора не ясно, кто должен был оплатить транспортные расходы. Доставка товара на склад осуществлялась грузовым транспортом, однако не были представлены первичные документы, подтверждающие перевозку и оплату транспортных услуг От 03.10.07 № Ф04-6777/2007(38691-А45-26)
Договор был заключен до момента образования юридического лица От 18.06.07 № Ф04-2369/2007
Обвинения основаны на претензиях к поставщику. При каких обстоятельствах выигрывают налоговики
Контрагент отсутствует по юридическому адресу, имеет в качестве единственного учредителя и руководителя подставных лиц, на каждого из которых зарегистрировано значительное количество организаций От 05.03.08 № Ф04-1453/2008(1589-А45-40)
Контрагент не зарегистрирован в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) или ЕГРН От 20.02.08 № Ф04-1048/2008(747-А27-34)
В счетах-фактурах проставлены вымышленные ИНН контагентов От 21.11.07 № Ф04-8144/2007(40410-А70-42)
В качестве средства расчета по счет-фактурам контрагента использовались ранее погашенные векселя От 07.05.07 № А66-3462/2006
Контрагенты отсутствуют по юридическим адресам, также отсутствуют документы, подтверждающие факт отгрузки От 14.02.08 № А56-11766/2007