Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бесплатный финансовый анализ фирмы по ИНН
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Должная осмотрительность

28.12.2021 Печать Email

Должная осмотрительность – обязанность проверки контрагента на налоговые риски, в том числе на фирму-однодневку.

Основные показатели по должной осмотрительности

Компания или ИП должны проверить своего контрагента на добросовестность. Конкретного перечня или плана действий компании нет.

Основные показатели – платежеспособность, отнесения к фирмам-однодневкам, судебные разбирательства, банкротство и другое.

Минфин советует тщательно проверять контрагента при одновременном наличии следующих условий:

  • не представлены документы, подтверждающие полномочия руководителя или лица, ответственного за подписание договора;

  • нет информации и фактическом адресе контрагента, его филиал или обособленного подразделения или склада, с которого будет отгружаться товар;

  • контрагент участвовал во многих судебных разбирательствах в качестве ответчика;

  • есть сомнения, что у компании или ИП нет возможности выполнить условия договора, например, нет транспортного средства или плохое финансовое состояние, а сумма заказа – большая.

Как провести проверку контрагента для подтверждения должной осмотрительности

Для того чтобы подтвердить, что должная осмотрительность компания может создавать досье на каждого контрагента. В нем будет храниться его выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, скриншот результата проверки через сервис «Прозрачный бизнес» и «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».  А также решение о назначении на должность генерального директора, отсутствие или наличие судебных разбирательств и задолженности перед бюджетом и другие.

Эффективным инструментом проверки контрагентов служат сервисы, где собраны все данные с различных официальных сайтов, в частности, сервис "Досье контрагента".

Все документы должны быть заверены с указанием даты проверки или получения документов. На них надо поставить подпись, должность и ФИО лица, которое проводило проверку.

Если услуги, прописанные в договоре, требуют обязательной лицензии, то у контрагента надо запросить ее копию и также приложить к досье.

Кроме этого провести проверку можно еще и в момент подписания закрывающих документов. Таким образом компания или предприниматель смогут еще раз подтвердить тот факт, что они проявили должную осмотрительность по сделке.

Признаки недобросовестности контрагента

Хоть правил действия компании или ИП по должной осмотрительности нет, но есть критерии, на которые налоговая и суд обращают внимания при спорных ситуациях по налогам и вычетам по взаимоотношениям с недобросовестными контрагентами.

К признакам недобросовестности относятся:

  • контрагент был только что зарегистрирован;

  • в ЕГРЮЛ или ЕГРИП есть пометка «недостоверные данные»;

  • юридический адрес компании относится к массовым адресам регистрации;

  • генеральный директор или учредитель есть в перечне массовых;

  • взаимозависимость;

  • разовые, редкие и непостоянные сделки;

  • контрагента подозревали в дроблении бизнеса;

  • есть большая задолженность перед бюджетом;

  • много судебных разбирательств, связанных с неисполнением обязанности по договору, в которых контрагент – ответчик;

  • у компании или ИП нет расходов по деятельности, в том числе нет работников (нет расходов на оплату труда).

К дополнительным критериям может быть отнесено отсутствие основных средств, склада, автомобилей, лицензий и других активов при условии, что это необходимо для выполнения заказа.

Налоговая может также обратить внимание на отношение между контрагентами, если цены по сделке сильно завышенные или заниженные.

Если, конечно, у контрагента всего один или два из перечисленных признаков, это не означает, что он недобросовестный. Но если их много, то стоит задуматься при заключении договора.

Это не окончательный список, по которому налоговая и юридические лица могут проверять контрагентов на добросовестность. Все зависит от конкретной сделки и необходимых для ее выполнения условий.

Должная осмотрительность по закону: обязательная или нет

В законодательстве нет обязанности компаний и ИП проверять своих будущих контрагентов на добросовестность. Но статья 54.1 НК РФ предусматривает возможность юридических лиц проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента. И об этом много раз говорила ФНС в своих письмах.

Если компания не проявит должную осмотрительность перед заключением договора, а потом окажется, что контрагент является недобросовестным, то организации могут отказать в вычете НДС или исключить расходы по оказанным услугам или выполненным работам из расчета налога на прибыль или налога по спецрежиму.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Должная осмотрительность: подробности для бухгалтера
  • Судебная коллегия ВС РФ об оценке должной осмотрительности при выборе контрагента
    ... экономическим спорам в отношении оценки должной осмотрительности налогоплательщика. По договору поставки продавец ... обществом, и отсутствовали доказательства проявления должной осмотрительности при выборе контрагента налогоплательщиком, не ... такой подход неправомерным. Критерии проявление должной осмотрительности. Согласно подходу, приведенному в постановлениях ... объема работ. Распределение бремени доказывания должной осмотрительности. На ком – налогоплательщике или проверяющих ...
  • Верховный Суд обратился к проблеме недобросовестных контрагентов
    ... бюджета и неподтверждения проявления налогоплательщиком должной осмотрительности при выборе контрагента. Кассационная инстанция ... . распределение бремени доказывания проявления (непроявления) должной осмотрительности варьируется в зависимости от конкретных ... возмещения при условии непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, либо осознанного участия в совокупности ... , распределил бремя доказывания проявления (непроявления) должной осмотрительности: в случае, если реальность исполнения ...
  • Деловая цель, технические контрагенты, необоснованная выгода и реконструкция налоговых обязательств: что все это значит
    ... правовым контекстом налоговой безопасности. Конструкции: «должная осмотрительность», «деловая цель», «расчётный метод», «технические ... правовым контекстом налоговой безопасности. Конструкции: «должная осмотрительность», «деловая цель», «расчётный метод», «технические ... по налогу на прибыль. Контрагенты, должная осмотрительность и умысел Налоговая служба вводит ... налогоплательщику. Неосторожность заключается в непроявлении должной осмотрительности, под которой ФНС понимает - коммерческую ...
  • Проверка контрагентов: что можно узнать с учётом современных технологий
    ... стороны, проводя её налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, о важности которой напомнил Верховный ... стороны, проводя её налогоплательщик проявляет должную осмотрительность, о важности которой напомнил Верховный ... баланс контрагента в целях проявления должной осмотрительности, стоит обратить внимание на строки ... важно подчеркнуть, что процедура проявления должной осмотрительности не сводится к одному лишь ... никоим образом не подтвердит проявление должной осмотрительности.
  • Позиции ВС РФ о праве на вычет НДС
    ... является предположительным. Оценка проявления налогоплательщиком должной осмотрительности не сводится к выявлению изъянов ... т. п. Соответственно, критерии проявления должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для ... то, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности при выборе контрагента, пока иное ...
  • Формальный документооборот. ВС РФ о вычете НДС и учете расходов
    ... (то есть налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии ... (то есть налогоплательщик не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии ... , но при этом не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента; не применяется ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за сентябрь 2021 года
    ... подтвердил, что компания не проявила должной осмотрительности, и признал решение инспекции законным ... доказали, что она не проявила должную осмотрительность, значит, нельзя говорить о ее ...
  • Актуальные вопросы внутреннего аудита закупочного процесса
    ... также необходима для соблюдения принципа должной осмотрительности, определенного налоговым законодательством 6 . Однако ... рассчитал); порядок отбора поставщиков (проверка должной осмотрительности, оценка способности выполнить поставщиком обязательства ...
  • Обзор споров по налоговой выгоде за 2021
    ... , обществом не представлено доказательств проявления должной осмотрительности при заключении сделки. Определение от ... иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии ...
  • Должная осмотрительность: как вычислить фирму-однодневку
    Каждый предприниматель может нарваться на фирму-однодневку. Иногда это происходит по незнанию, а иногда для ухода от налогов. Но контролирующие органы могут наказать в обоих случаях. Потому что бизнес должен проверять своих партнеров в рамках должностной осмотрительности. Рассказываем, как не нарваться на фирму-однодневку. Каждый предприниматель может нарваться на фирму-однодневку. Иногда это происходит по незнанию, а иногда для ухода от налогов. Но контролирующие органы могут наказать в обоих ...
  • Деловая цель, необоснованная выгода и реконструкция налоговых обязательств глазами Налогового кодекса и ФНС
    ... «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» стали утрачивать своё значение ... «деловая цель», «необоснованная налоговая выгода», «должная осмотрительность», «добросовестность» стали утрачивать своё значение ...
  • Отчетность – чужая, проблемы – наши
    ... назад впервые было упомянуто понятие «должной осмотрительности» – в Постановлении Пленума ВАС от ... назад впервые было упомянуто понятие «должной осмотрительности» – в Постановлении Пленума ВАС от ...
  • Логистическая компания страхует грузы клиентов и свою гражданскую ответственность: можно ли учесть расходы для налогообложения
    ... суды обращают внимание на проявление должной осмотрительности при выборе страховщика. Например, в ...
  • Польза внутреннего аудита: определяем, измеряем, информируем
    ... соблюдении другого принципа ВА – проявление должной осмотрительности – и понимание, с какой целью ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... иными лицами, но не проявил должную осмотрительность при выборе контрагента и взаимодействии ...

Отключить мобильную версию