Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый контроль

06.06.2016 Печать Email

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Цель налогового контроля

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

  • обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

  • обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

  • улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

  • проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

  • проверки целевого использования налоговых льгот;

  • пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Объекты и предметом налогового контроля

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Формы налогового контроля

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные конкретные приемы, средства и способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля

Формы налогового контроля складываются из установленных НК РФ прав налоговых органов:

  • требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

  • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

  • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

  • вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

  • создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Виды налогового контроля

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

  • предварительный;

  • текущий (оперативный);

  • последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

2) В зависимости от субъекта:

  • налоговых органов;

  • таможенных органов;

  • органов внутренних дел;

  • следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

  • выездной — в месте расположения налогоплательщика;

  • камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый контроль: подробности для бухгалтера
  • Налоговый контроль выходит за рамки
    ... подобные требования налоговой. Основные тенденции налогового контроля Как показывает анализ, камеральные проверки ... обуславливается концептуальными изменениями механизма проведения налогового контроля, когда решение о проведении налоговой ... , которые могут быть использованы для налогового контроля. Применение высокотехнологичных автоматизированных систем дает ... , будет способствовать дальнейшему повышению эффективности налогового контроля. Следствиями реализации налоговой службой технологических ...
  • Налоговый мониторинг или как получить максимум от инновационной формы налогового контроля
    Налоговый мониторинг - это новая форма налогового контроля, которая предполагает, что налогоплательщик предоставляет ... Налоговый мониторинг - это новая форма налогового контроля, которая предполагает, что налогоплательщик предоставляет ... представляется только информация, необходимая для налогового контроля; позволяет выбрать любую Платформу в ...
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут
    ... . руб., что означает дальнейшее ужесточение налогового контроля за деятельностью крупных и средних ... . Поэтому охват всех налогоплательщиков выездным налоговым контролем практически невозможен. Для принятия решения ... образом, тенденцией текущего реформирования системы налогового контроля является максимальное сокращение количества выездных ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... лица, распространены на случаи проведения налогового контроля при рассмотрении заявления о заключении ... налоговой проверки или налогового мониторинга. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Проверка ... для целей налогообложения и осуществлении налогового контроля за ценами, в том числе ...
  • Новые подходы к мероприятиям налогового контроля
    ... пересмотр подходов к мероприятиям налогового контроля. Действующая система регулирования налогового контроля была сформирована более ... ходе дополнительных мероприятий налогового контроля. По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля будет составляться отдельный ... мероприятий налогового контроля; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, полученные ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... на них обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на ... условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной ... , полученные в рамках проведения мероприятий налогового контроля сведения о дальнейшей судьбе улучшенного ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2 полугодие 2020
    ... суд в случае его отмены. Налоговый контроль Определение от 29 октября 2020 ... кодекса Российской Федерации порядок осуществления налогового контроля фактически сводится к конкретизации существующих ... сборов, а лишь конкретизирует механизм налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался баланс ... для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а освобождение налогоплательщиков в ряде ... на реализацию целей и задач налогового контроля, а также на обеспечение безусловного ...
  • Требования ИФНС о представлении документов в рамках встречной проверки или по конкретной сделке
    ... ее материалов назначила дополнительные мероприятия налогового контроля; у контрагента (у третьего лица ... проведения в отношении налогоплательщика мероприятий налогового контроля вне рамок проверки путем истребования ... налоговые проверки или иные мероприятия налогового контроля, направляет поручение об истребовании документов ... указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля носит формальный характер и не ...
  • Обзор судебной практики по налогам и трудовым спорам за апрель 2021 года
    ... /2020 В требовании нет мероприятия налогового контроля - документы о контрагенте все равно ... инспекция не указала, какое мероприятие налогового контроля проводит в отношении контрагента. Суд ... ; отсутствие сведений о конкретном мероприятии налогового контроля не говорит, что требование недействительно ... требование, в котором нет мероприятия налогового контроля, законно. Документ: Постановление АС Поволжского ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за март 2021
    ... в действительности таковыми не являются. Налоговый контроль Определение от 29 марта 2021 ... ) – Суды отметили, что дополнительные мероприятия налогового контроля проводились в интересах налогоплательщика, ему ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2021
    ... поздние периоды (2016, 2017 годы). Налоговый контроль Определение от 17 февраля 2021 ... проведения большого количества дополнительных мероприятий налогового контроля и, как следствие, затягивание рассмотрения ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2021
    ... 2020: https://youtu.be/ztUvmFS2XJA Налоговый контроль Письмо от 26 марта 2021 ...
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском учете в I квартале 2020 года
    ... .03.2020 N 57837). XII. Налоговый контроль О внесении изменения в Уголовный ... налогового мониторинга. Планируется, что цифровизация налогового контроля с вступлением в силу новой ... . Налоговый мониторинг – представляет собой форму налогового контроля, при которой организация добровольно предоставляет ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю Пункт, статья части второй Налогового ...
  • Налоговый мониторинг: с июля действуют обновленные правила
    Налоговый мониторинг – форма налогового контроля, применяемая только к крупным организациям, ... по теме. Налоговый мониторинг – форма налогового контроля, применяемая только к крупным организациям ... по заявлению налогоплательщика. Таким образом, налоговый контроль ведется непрерывно. Кто может участвовать ...

Отключить мобильную версию