Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый контроль

06.06.2016 Печать Email

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Цель налогового контроля

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

  • обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

  • обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

  • улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

  • проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

  • проверки целевого использования налоговых льгот;

  • пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Объекты и предметом налогового контроля

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Формы налогового контроля

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные конкретные приемы, средства и способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля

Формы налогового контроля складываются из установленных НК РФ прав налоговых органов:

  • требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

  • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

  • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

  • вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

  • создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Виды налогового контроля

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

  • предварительный;

  • текущий (оперативный);

  • последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

2) В зависимости от субъекта:

  • налоговых органов;

  • таможенных органов;

  • органов внутренних дел;

  • следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

  • выездной — в месте расположения налогоплательщика;

  • камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый контроль: подробности для бухгалтера
  • Налоговый контроль выходит за рамки
    ... подобные требования налоговой. Основные тенденции налогового контроля Как показывает анализ, камеральные проверки ... обуславливается концептуальными изменениями механизма проведения налогового контроля, когда решение о проведении налоговой ... , которые могут быть использованы для налогового контроля. Применение высокотехнологичных автоматизированных систем дает ... , будет способствовать дальнейшему повышению эффективности налогового контроля. Следствиями реализации налоговой службой технологических ...
  • Налоговый мониторинг или как получить максимум от инновационной формы налогового контроля
    Налоговый мониторинг - это новая форма налогового контроля, которая предполагает, что налогоплательщик предоставляет ... Налоговый мониторинг - это новая форма налогового контроля, которая предполагает, что налогоплательщик предоставляет ... представляется только информация, необходимая для налогового контроля; позволяет выбрать любую Платформу в ...
  • Выездной налоговый контроль: количество проверок сокращается, поступления – растут
    ... . руб., что означает дальнейшее ужесточение налогового контроля за деятельностью крупных и средних ... . Поэтому охват всех налогоплательщиков выездным налоговым контролем практически невозможен. Для принятия решения ... образом, тенденцией текущего реформирования системы налогового контроля является максимальное сокращение количества выездных ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... лица, распространены на случаи проведения налогового контроля при рассмотрении заявления о заключении ... налоговой проверки или налогового мониторинга. Налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Проверка ... для целей налогообложения и осуществлении налогового контроля за ценами, в том числе ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... дополнительных мероприятий налогового контроля. После рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля должностным ... дополнительных мероприятий налогового контроля. Полагая назначение повторных дополнительных мероприятий налогового контроля незаконным, заявитель ... неоднократное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Конституционный Суд Российской Федерации ... по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (постановление ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2020
    ... для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а освобождение налогоплательщиков в ряде ... кодекса Российской Федерации порядок осуществления налогового контроля фактически сводится к конкретизации существующих ... сборов, а лишь конкретизирует механизм налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался ... для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а освобождение налогоплательщиков в ... на реализацию целей и задач налогового контроля, а также на обеспечение ...
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском учете в I квартале 2020 года
    ... .03.2020 N 57837). XII. Налоговый контроль О внесении изменения в Уголовный ... налогового мониторинга. Планируется, что цифровизация налогового контроля с вступлением в силу новой ... . Налоговый мониторинг – представляет собой форму налогового контроля, при которой организация добровольно предоставляет ...
  • Порядок и особенности камеральной проверки декларации по УСНО
    ... » налога и проводит соответствующие мероприятия налогового контроля, в том числе: истребует у ... проводить какие-либо дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе предусмотренные ст ... , они могут использовать при мероприятиях налогового контроля в отношении налогоплательщика. Итак, при ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... на них обязанностей по осуществлению налогового контроля в целях реализации основанных на ... условии, что по результатам мероприятий налогового контроля установлен факт ведения налогоплательщиком иной ... , полученные в рамках проведения мероприятий налогового контроля сведения о дальнейшей судьбе улучшенного ...
  • Планы в налоговой сфере на ближайшие три года
    ... кредитными организациями в рамках осуществления налогового контроля (надзора); сокращение издержек и создание ...
  • Все виды налоговых проверок: с чем могут столкнуться предприниматели
    Налоговый контроль – это не только камеральные и ... от инспекторов в рамках проверок. Налоговый контроль – это не только камеральные и ... проверок. Основные виды контроля Цель налогового контроля – определить, правильно ли организация рассчитала ... , инспекторы прибегают к различным мерам налогового контроля, если компания: работает с мошенниками ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2 полугодие 2020
    ... суд в случае его отмены. Налоговый контроль Определение от 29 октября 2020 ... кодекса Российской Федерации порядок осуществления налогового контроля фактически сводится к конкретизации существующих ... сборов, а лишь конкретизирует механизм налогового контроля таким образом, чтобы поддерживался баланс ... для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля, а освобождение налогоплательщиков в ряде ... на реализацию целей и задач налогового контроля, а также на обеспечение безусловного ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 1-ое полугодие 2021
    ... указанном им в жалобе аспекте. Налоговый контроль Определение от 26 апреля 2021 ... на получение при осуществлении мероприятий налогового контроля достоверной и объективной информации для ... допускает неоднократное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Позиция Суда : Оспариваемое законоположение, устанавливая ... предельный срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и не предусматривая возможности проведения ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю Пункт, статья части второй Налогового ...
  • Налоговый мониторинг: с июля действуют обновленные правила
    Налоговый мониторинг – форма налогового контроля, применяемая только к крупным организациям, ... по теме. Налоговый мониторинг – форма налогового контроля, применяемая только к крупным организациям ... по заявлению налогоплательщика. Таким образом, налоговый контроль ведется непрерывно. Кто может участвовать ...

Отключить мобильную версию