Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый контроль

06.06.2016 Печать Email

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Цель налогового контроля

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

  • обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

  • обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

  • улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

  • проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

  • проверки целевого использования налоговых льгот;

  • пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Объекты и предметом налогового контроля

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Формы налогового контроля

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные конкретные приемы, средства и способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля

Формы налогового контроля складываются из установленных НК РФ прав налоговых органов:

  • требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

  • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

  • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

  • вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

  • создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Виды налогового контроля

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

  • предварительный;

  • текущий (оперативный);

  • последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

2) В зависимости от субъекта:

  • налоговых органов;

  • таможенных органов;

  • органов внутренних дел;

  • следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

  • выездной — в месте расположения налогоплательщика;

  • камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый контроль: подробности для бухгалтера
  • Новые подходы к мероприятиям налогового контроля
    ... пересмотр подходов к мероприятиям налогового контроля. Действующая система регулирования налогового контроля была сформирована более ... ходе дополнительных мероприятий налогового контроля. По итогам дополнительных мероприятий налогового контроля будет составляться отдельный ... мероприятий налогового контроля; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля, полученные ...
  • Если инспекция назначила допмероприятия налогового контроля
    ... на допмероприятия налогового контроля? Какие новшества, касающиеся процедуры проведения мероприятий налогового контроля, ожидают ... на допмероприятия налогового контроля? Какие новшества, касающиеся процедуры проведения мероприятий налогового контроля, ожидают ... возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля в отношении консолидированной группы ... группы налогоплательщиков) проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. Аналогичные разъяснения представлены в ...
  • Прецедент: налоговые инспекции не вправе проверять рыночность сделки
    ... условий, не могут быть предметом налогового контроля для проверки рыночности цен. Но ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2017 года
    ... лиц НК РФ не предусмотрено. Налоговый контроль Письмо от 7 февраля 2017 ... компании в случае проведения мероприятий налогового контроля. Письмо от 2 февраля 2017 ...
  • Новые правила проведения налоговых проверок
    ... к ранее проведенным мероприятиям налогового контроля в отношении конкретного налогоплательщика, ... , имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетелей заносятся в ... мероприятий; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении допмероприятий; ... сведению: Результаты дополнительных мероприятий налогового контроля являются неотъемлемой частью материалов налоговой ... проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на территории налогового органа ...
  • Может ли налоговый орган проверить цену в сделках, не относящихся к контролируемым?
    ... совершая контролируемых сделок, они избегают налогового контроля за ценой (ценообразованием) по сделкам ... органа в рамках указанных мероприятий налогового контроля осуществлять контроль цен в сделках ... НК РФ вовсе не исключает налоговый контроль за ценами в отношении сделок ...
  • Скорректированы правила налогового администрирования
    ... о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля акт налоговой проверки, другие ... проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также поданные проверяемым ... срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, указанного в соответствующем решении ... окончания всех дополнительных мероприятий налогового контроля оформить дополнение к акту ... окончание дополнительных мероприятий налогового контроля; сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при ...
  • Налоговые изменения 2018 - 2019
    ... , имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в ... налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать ... проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока, предусмотренного ... истечения срока проведения дополнительных мероприятий налогового контроля. С учетом изложенного предполагается, ... налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля до рассмотрения материалов проверки. ...
  • Могут ли взаимозависимые юридические лица продавать товар друг другу по его себестоимости?
    ... .3 НК РФ для целей налогового контроля все сделки, заключаемые хозяйствующими субъектами ... в ней методов при проведении налогового контроля в связи с совершением сделок ... лишь разграничивают полномочия в части налогового контроля цен в сделках по уровням ... территориальные налоговые органы вправе осуществлять налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательства о ... может иметь значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая ...
  • Наиболее частые нарушения выявляемые ФНС
    ... частых нарушений обязательных требований по налоговому контролю Пункт, статья части второй Налогового ...
  • О подаче возражений на акты налоговых проверок: разъяснения ФНС
    ... (см. таблицу ниже). Вид налогового контроля Оформление результатов (примечание) Сроки для ...  оформления результатов налогового контроля Камеральная налоговая проверка (КНП) Акт ...  акту, результатам дополнительных мероприятий налогового контроля можно представить в целом или ... а также результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Тогда же даются устные пояснения ... Принимается решение о рассмотрении материалов налогового контроля в отсутствие указанного лица ...
  • Гид по налоговым поправкам. Какие изменения ждут нас в конце года?
    ...  23.04.2015 № 736-О: налоговый контроль в отношении полноты и достоверности ... протокола свидетелю в рамках мероприятий налогового контроля лично под роспись. Об этом ... кодекса Российской Федерации» Дополнительные мероприятия налогового контроля будут оформляться отдельным актом Налоговые ... акт по проводимым дополнительным мероприятиям налогового контроля со всеми приложениями к нему ... получить акт по дополнительным мероприятиям налогового контроля и подать на него возражения ...
  • О профилактике нарушений налогового законодательства
    ... «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных ... «обнальщики». Контролерам поручено организовать мероприятия налогового контроля, направленные на превентивное исключение подобных ... обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Порядок получения показаний регламентирован ст ... необходимости инспекторы продолжат проводить мероприятия налогового контроля: осмотр помещений по адресу юридического ...
  • Риск-ориентированный подход и области его применения
    ... и прочие факторы. РОП в налоговом контроле. Пальму первенства в использовании РОП ... , установить очередность и перечень мероприятий налогового контроля, а также выявить выгодоприобретателей по ... может быть проверена плановым выездным налоговым контролем Истребуется 40% документов, если предыдущая ... № 294-ФЗ не распространяется на налоговый контроль, ФНС использует РОП на основании ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам за 2018 год
    ... такая банковская гарантия не рассчитана. Налоговый контроль Определение от 24 апреля 2018 ... , осуществляется в рамках проведения мероприятий налогового контроля (статьи 82 и 87). При ... этом при проведении мероприятий налогового контроля налоговые органы вправе проверить правильность ... , своих прав при проведении мероприятий налогового контроля. Что же касается лиц, привлекаемых ... статьи 82 «Общие положения о налоговом контроле» данного Кодекса, которые, как полагает ...

Отключить мобильную версию