Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Налоговый контроль

06.06.2016 Печать Email

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю над соблюдением о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

Налоговый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля.

Цель налогового контроля

Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.

Цели налогового контроля реализуются путем решения определенных задач:

  • обеспечение экономической безопасности государства при формировании публичных централизованных и децентрализованных денежных фондов;

  • обеспечения надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

  • улучшения взаимодействия и координации деятельности контрольных органов в Российской Федерации;

  • проверки выполнения финансовых обязательств перед государством и муниципальными образованиями со стороны организаций и физических лиц;

  • проверки целевого использования налоговых льгот;

  • пресечения и профилактики правонарушения в налоговой сфере.

Объекты и предметом налогового контроля

Объектами налогового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т. д.

Формы налогового контроля

Налоговый контроль реализуется посредством процедурно-процессуальной деятельности налоговых органов, основу которой составляют обоснованные конкретные приемы, средства и способы, применяемые при осуществлении контрольных функций.

Форма налогового контроля — это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

При этом, при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, Налогового Кодекса РФ, федеральных законов, а также в нарушение требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

Права налоговых органов при осуществлении налогового контроля

Формы налогового контроля складываются из установленных НК РФ прав налоговых органов:

  • требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;

  • производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

  • вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

  • осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

  • контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;

  • привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

  • вызывать в качестве свидетелей и лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

  • создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.

Виды налогового контроля

Виды налогового контроля:

1) В зависимости от времени проведения:

  • предварительный;

  • текущий (оперативный);

  • последующий.

Предварительный налоговый контроль проводится до отчетного периода по конкретному виду налога либо до решения вопроса о предоставлении налогоплательщику налоговых льгот, изменении сроков уплаты налогов и т.д.

Текущий налоговый контроль проводится во время отчетного налогового периода. Особенностью текущего налогового контроля является его проведение в ходе реализации хозяйственных или финансовых операций, т.е. в процессе ежедневной работы налогоплательщиков. Данный вид контроля основывается на бухгалтерском и налоговом учетах, первичных документах, инвентаризациях, порядке ведения кассовых операций, что позволяет и контролирующим органам, и подконтрольным субъектам быстро реагировать на изменения в финансовой деятельности, предупреждать нарушения налогового законодательства и, таким образом, предотвращать финансовые потери государственной или муниципальной казны.

Последующий налоговый контроль проводится после завершения отчетного периода путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой документации. Главной целью последующего налогового контроля является оценка своевременности и полноты исполнения налоговой обязанности со стороны фискально обязанных лиц.

2) В зависимости от субъекта:

  • налоговых органов;

  • таможенных органов;

  • органов внутренних дел;

  • следственных органов.

3) В зависимости от места проведения:

  • выездной — в месте расположения налогоплательщика;

  • камеральный — по месту нахождения налогового органа.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль над соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Налоговый контроль: подробности для бухгалтера
  • Методы налогового контроля
    ... . Он является одновременно и формой налогового контроля, и разновидностью открытого онлайн-взаимодействия ... . В сравнении с другими формами налогового контроля у налогового мониторинга есть ряд ...
  • Санкции 2022: Гид по мерам поддержки бизнеса от экспертов taxCOACH
    ... в ожидании. 3. Послабления в налоговом контроле Правительство РФ получило полномочия на ... :. "Решение об отмене мероприятий налогового контроля нецелесообразно, поскольку несет значительные риски ... ждем антикризисные меры в части налогового контроля. 3. Правительство смягчило требования к ...
  • О практике использования результатов оперативно-розыскных мероприятий в качестве доказательств
    ... органами при проведении мероприятий налогового контроля и арбитражными судами при ... деятельности». Полномочия по осуществлению налогового контроля отнесены к компетенции налоговых органов ... , главой 14 «Налоговый контроль» Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен ... основаниями для проведения мероприятий налогового контроля, предусмотренных главой 14 Налогового ... налогоплательщикам в рамках проведения мероприятий налогового контроля». Соответственно толкование судебной практики ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения
    ... дополнительных мероприятий налогового контроля. После рассмотрения материалов дополнительных мероприятий налогового контроля должностным ... дополнительных мероприятий налогового контроля. Полагая назначение повторных дополнительных мероприятий налогового контроля незаконным, заявитель ... неоднократное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Конституционный Суд Российской Федерации ... по продолжительности применению мер налогового контроля в отношении налогоплательщиков (постановление ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в первом квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... принятого по результатам рассмотрения мероприятий налогового контроля в сторону, улучшающую положение ... , не ограниченный по продолжительности налоговый контроль; на административного истца возложены ... предусмотренные законом полномочия в сфере налогового контроля - назначать и проводить ... на ограниченный по времени налоговый контроль, неизменность своего налогового статуса ... налогоплательщика, значимой для последующего налогового контроля. Отказывая в удовлетворении административного ...
  • Если свидетель не пришел в налоговый орган…
    ... обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля. Отметим, что вызов свидетелей ... обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в ... обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля; лица, которые получили информацию, ... , имеющие значение для осуществления налогового контроля. Указанной статьей не ограничен ... о выявленных в ходе мероприятий налогового контроля (помимо налоговых проверок) налоговых ...
  • Цены по контролируемой сделке признаны завышенными: последствия в части НДС
    ... между взаимозависимыми лицами. В рамках налогового контроля в связи с совершением сделок ... -11/1/72269, Энциклопедию решений . Налоговый контроль в связи с совершением сделок ... базу, что не связано с налоговым контролем цен (проведением ценовой проверки). Поэтому ...
  • КС РФ разъяснил нюансы, связанные с запросом документов по сделке вне проверки
    ... и указания на конкретное мероприятие налогового контроля, в ходе которого потребовались ... законом полномочий Законодательное регулирование налогового контроля и деятельность уполномоченных на ... отдельным мероприятиям и формам налогового контроля. Формы проведения налогового контроля связаны прежде всего ... органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля. Таким образом, действующее законодательство ... одной стороны, эффективность применяемых средств налогового контроля, а с другой – его ...
  • Санкции и антикризисные меры поддержки экономики в российском законодательстве 2022
    ... полномочиями издавать акты, предусматривающие снижение налогового контроля и налоговой нагрузки в виде ... на более поздний срок мероприятий налогового контроля, продления сроков уплаты налогов, сборов ...
  • Налогообложение имущества: новые разъяснения
    ... свою очередь, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат ...
  • Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
    ... налоговыми органами при проведении мероприятий налогового контроля. При этом вопрос об ... Налоговый орган при проведении мероприятий налогового контроля оценивает, ведется налогоплательщиками соответствующая деятельность ... поскольку при проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган может установить обстоятельства ... применять при проведении мероприятий налогового контроля по применению спецрежима в ... органы при проведении мероприятий налогового контроля уделяют повышенное внимание гражданско- ...
  • Практика Конституционного Суда РФ по налогам за 2021
    ... действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля установленных сроков не влечет ... в указанном им аспекте. Налоговый контроль Определение от 26 апреля 2021 ... получение при осуществлении мероприятий налогового контроля достоверной и объективной информации ... допускает неоднократное проведение дополнительных мероприятий налогового контроля. Позиция Суда : Оспариваемое законоположение, ... предельный срок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и не предусматривая возможности ...
  • Риски назначения выездной налоговой проверки в 2022 году
    ... выездные налоговые проверки, являющиеся видом налогового контроля, в силу прямой нормы, содержащейся ... выездные налоговые проверки, являющиеся видом налогового контроля, в силу прямой нормы, содержащейся ...
  • Работаем с самозанятыми: актуальные вопросы
    ... считаться основанием для проведения мероприятий налогового контроля, направленных на установление полноты ... с инициативой о проведении мероприятий налогового контроля в отношении плательщика НПД ... проведения мероприятий налогового контроля. Налоговый орган при проведении мероприятий налогового контроля оценивает, ведется ... , поскольку при проведении мероприятий налогового контроля налоговый орган может установить обстоятельства ... , что рекомендации по проведению налогового контроля с учетом норм ст. ...
  • Порядок и особенности камеральной проверки декларации по УСНО
    ... » налога и проводит соответствующие мероприятия налогового контроля, в том числе: истребует у ... проводить какие-либо дополнительные мероприятия налогового контроля, в том числе предусмотренные ст ... , они могут использовать при мероприятиях налогового контроля в отношении налогоплательщика. Итак, при ...

Отключить мобильную версию