Сейтбекова Елизавета Владимировна, управляющая Аудиторской фирмой «БИЗНЕС-СТУДИО»

В статье дана оценка эффективности привлечения займа от учредителя, рассмотрены вопросы, связанные с правильным оформлением договора займа. Показаны причины, не позволяющие налоговым органам включать сумму займа в налогооблагаемую базу предприятия.

Основной задачей получения займа от учредителя является пополнение расчетного счета. Возможность вернуть средства через довольно длительный промежуток времени без процента сделали эту процедуру достаточно простой в использовании.

Однако, некоторые требования к оформлению процедуры беспроцентного займа от учредителя все же существуют. Итак, по порядку.

Требования об обязательном соблюдении письменного оформления договора определены в ст. 809 ГК РФ только для тех случаев, когда сумма заключенного договора не превышает установленный законом минимальный размер оплаты труда более, чем в десять раз, или когда займодавцем является юридическое лицо (вне зависимости от суммы).

Договор, считается заключенным с момента передачи средств получателю займа. Поэтому в подтверждение получения средств заемщик должен составить расписку с указанием суммы платежа и датой перевода (передачи) денежных средств.

Особое внимание при оформлении договора следует обратить на указание безвозмездности займа. Прописать это следует отдельным пунктом. Отсутствие этого пункта будет автоматически означать, что заемщик обязуется выплатить по займу проценты в соответствии с п. 1 ст. 809 ГК РФ. По ставке, равной существующей ставке рефинансирования ЦБ РФ на дату возврата займа.

Непрестанные попытки налоговых органов внести сумму полученного займа в базу налогообложения и, как следствие, противодействие этому субъектов хозяйственной деятельности, привели к тому, что Министерство финансов РФ в своем письме от 14 июля 2009 года № 03-03-06/1/465 определило следующее положение.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций». В то же время, порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа от учредителя гл. 25 в НК РФ не установлен. Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.

Что ж, такое решение Министерства можно только приветствовать.

Беспроцентный займ от учредителя является эффективным инструментом увеличения средств на расчетном счете предприятия. Главное, соблюсти все необходимые процедуры при оформлении займа. Что касается увеличения налоговой нагрузки на предприятие ввиду получения средств от учредителя, то в разъяснении Министерства финансов РФ признано недопустимым включения беспроцентного займа от учредителя в налогооблагаемую базу.