Мы собрали в одну таблицу все важные изменения, вступившие в силу с 1 января 2013 года. Такие есть в первой и второй части Налогового кодекса РФ, в бухгалтерском учете, а также в законодательстве об обязательном страховании.
Изменения в бухгалтерском и налоговом законодательстве с 1 января 2013 года
| Суть изменений | Как было до 1 января 2013 года | Как стало с 1 января 2013 года |
|---|---|---|
| Часть I Налогового кодекса РФ | ||
| Сдавать бухотчетность в инспекцию надо лишь за год (подп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ) | Представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность нужно было ежеквартально | Представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность нужно только по итогам года — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года |
| Налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового кодекса РФ) | ||
| Восстанавливать амортизационную премию придется реже (п. 9 ст. 258 Налогового кодекса РФ) | Амортизационную премию требовалось восстанавливать, если компания продавала потом основное средство ранее, чем по истечении пяти лет с момента ввода в эксплуатацию | Продав имущество, восстанавливать амортизационную премию по нему не нужно. Есть только одно исключение — для сделок между взаимозависимыми компаниями. Подробности — в статье «Налог на прибыль 2013: новые правила учета некоторых расходов» |
| Начислять амортизацию по недвижимости нужно по-новому (п. 11 ст. 258, п. 4 ст. 259 Налогового кодекса РФ) | Недвижимость нужно было включать в состав амортизационной группы лишь после того, как компания подаст документы на госрегистрацию | Начислять амортизацию по недвижимости можно, не дожидаясь передачи документов на госрегистрацию. Подробности — в статье «Налог на прибыль 2013: новые правила учета некоторых расходов» |
| Оснований списывать безнадежную дебиторку в расходы стало больше (п. 2 ст. 266 Налогового кодекса РФ) | Задолженность контрагента можно учесть при расчете налога на прибыль, только если она подпадает под определение безнадежной. И раньше для этого на практике применяли, как правило, два основания: прошел срок исковой давности или должник ликвидирован | В кодексе теперь четко прописано, что к безнадежным можно отнести и такую задолженность, по которой есть постановление судебного пристава об окончании исполнительного производства. Подробнее об этом — в статье «Налог на прибыль 2013: новые правила учета некоторых расходов» |
| Для процентов по займам и кредитам оставили прежние нормы (ст. 269 Налогового кодекса РФ) | В кодексе было прописано, что с 2013 года начнут работать старые лимиты трехлетней давности. То есть 1,1 ставки рефинансирования для кредитов в рублях и 15 процентов — по валютным долгам | Действие нормативов, применявшихся в 2012 году, продлено еще на год. То есть для рублевых кредитов это 1,8 ставки, а для валютных — 0,8 ставки рефинансирования. Подробности — в статье «Налог на прибыль 2013: новые правила учета некоторых расходов» |
| Упрощенная система налогообложения (гл. 26.2 Налогового кодекса РФ) | ||
| Для новых компаний увеличили срок подачи заявления о переходе на упрощенку (п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ) | Заявление о переходе на упрощенку нужно было подавать в течение пяти рабочих дней с даты постановки на учет | Уведомление о переходе на упрощенку нужно подавать в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет |
| Четко прописали, когда отчитываться и платить налог тем, кто потерял право на упрощенку (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ) | Из главы 26.2 Налогового кодекса РФ не было ясно, как отчитываться и платить упрощенный налог в случае потери права на спецрежим | Отчитаться и перечислить сам налог нужно не позднее 25-го числа первого месяца после того квартала, когда компания слетела со спецрежима |
| Считать курсовые разницы больше не нужно (п. 5 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ) | Чиновники рекомендовали отражать курсовые разницы по аналогии с методом начисления | Учитывать доходы и расходы в виде курсовых разниц больше не придется |
| Уточнили правила учета пособий, если объект налогообложения — доходы (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ) | Из Налогового кодекса РФ напрямую не следовало, что упрощенный налог можно уменьшать на сумму только тех больничных, которые компания выплатила работникам за свой счет | Законодатели уточнили, что уменьшать налог можно на сумму больничных, выплаченных работникам строго за счет средств компании |
| Единый налог на вмененный доход (гл. 26.3 Налогового кодекса РФ) | ||
| Перейти на вмененку или отказаться от нее можно добровольно (п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ) | Компании и предприниматели были обязаны платить ЕНВД, если этот налог введен местными властями в отношении того вида деятельности, который ведет налогоплательщик | Компании и предприниматели теперь вправе сами решать, платить ли им ЕНВД. Но перейти на этот спецрежим можно все так же при условии, что он введен местными властями в отношении того вида деятельности, который ведет налогоплательщик. Отказаться же можно строго с начала календарного года. Крайний срок для отказа от вмененки с начала этого календарного года — 15 января. Подробности — в статье «Как работать на вмененке в 2013 году или при желании отказаться от этого режима». |
| Сумма единого налога теперь зависит от того, сколько дней в месяце вмененщик был на этом спецрежиме (п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) | ЕНВД определяли исключительно за полные месяцы. Скажем, платить налог нужно было начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации | Размер дохода за тот квартал, в котором вмененщик встал на учет, нужно рассчитывать начиная с даты такой постановки на учет. И наоборот |
| Вдвое выросла базовая доходность для услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети или общепита, если площадь земли не превышает 10 квадратных метров (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) | Базовая доходность составляла 5000 руб. по одному земельному участку | Базовая доходность составляет 10 000 руб. по одному земельному участку |
| Для расчета предельного количества работников теперь нужно использовать не среднесписочную, а среднюю численность (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ) | Платить ЕНВД могли только те компании, среднесписочная численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превысила 100 человек | Платить ЕНВД могут только те компании, средняя численность сотрудников в которых за предшествующий календарный год не превышает 100 человек. То есть в расчет нового показателя надо будет включать и совместителей, и внештатников |
| Повысили коэффициент-дефлятор на 2013 год | Коэффициент-дефлятор К1 составлял 1,4942 | Коэффициент-дефлятор К1 равен 1,569 |
| Уточнили учет пособий при расчете единого налога (п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ) | Из Налогового кодекса РФ напрямую не следовало, что единый налог можно уменьшать на сумму только тех больничных, которые компания выплатила за свой счет | Законодатели уточнили, что уменьшать налог можно на сумму больничных, выплаченных работникам строго за счет средств компании |
| Патентная система налогообложения (гл. 26.5 Налогового кодекса РФ) | ||
| Патентная система стала отдельным спецрежимом | Правила применения упрощенки на основе патента регулировала статья 346.25.1 Налогового кодекса РФ | Правила применения упрощенки на основе патента регулирует отдельная глава 26.5 Налогового кодекса РФ |
| Втрое возросло число работников, которых можно будет нанимать «на патенте» | Чтобы получить патент, среднесписочная численность работников за налоговый период (то есть за время действия патента, максимум за год) не должно была превышать в среднем пяти человек | Чтобы получить патент, средняя численность работников за налоговый период (от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года) не должна превышать в среднем 15 человек |
| Патентщикам можно не применять ККТ (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ) | Предприниматели на патенте обязаны были применять кассовую технику на общих основаниях | Предприниматели на патенте вправе не применять кассовую технику |
| Налог на имущество (гл. 30 Налогового кодекса РФ) | ||
| Изменился объект налогообложения (п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ) | Движимые основные средства облагались налогом на имущество на общих основаниях | Любую движимость, которая включена в состав основных средств 1 января 2013 года или позже, налогом на имущество облагать не нужно (см. статью «Изменения в налоге на имущество. Как это скажется на бухучете?») |
| Трудовое законодательство | ||
| Увеличен размер МРОТ (ст. 1 Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ) | Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составлял 4611 руб. в месяц | Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) составляет 5205 руб. в месяц |
| Страховые взносы | ||
| Вырос лимит, в пределах которого нужно начислять страховые взносы (постановление Правительства РФ от 10 декабря 2012 г. № 1276) | Начислять взносы по общей ставке нужно было только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год на одного человека | Начислять взносы по общим ставкам нужно на выплаты в пределах 568 000 руб. в год на одного человека. Совокупная ставка страховых взносов составляет те же 30 процентов, что и в прошлом году. При этом по-прежнему со всех сумм сверх 568 000 руб. надо перечислять еще 10 процентов в ПФР. Подробности — в статье «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» |
| Появились дополнительные ставки страховых взносов в ПФР (ст. 58.3 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | За сотрудников, досрочно выходящих на пенсию, компании платили взносы только по общим ставкам. Каких-либо дополнительных тарифов предусмотрено не было | За сотрудников, досрочно выходящих на пенсию, теперь нужно платить дополнительные взносы в ПФР. Их размер составляет 2 или 4 процента. Причем эти взносы нужно продолжать платить, даже когда доход сотрудника превысит предельную величину в 568 000 руб. Подробности — в статье «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» |
| Увеличены платежи в ПФР для предпринимателей (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | Фиксированный размер годового страхового взноса в ПФР определялся как произведение одного минимального размера оплаты труда на 12 и на тариф страхового взноса | Фиксированный размер годового страхового взноса в ПФР определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда на 12 и на тариф страхового взноса. Как предпринимателям платить взносы за себя в 2013 году, читайте в статье «Наглядные примеры для расчета страховых взносов в новом году» |
| Социальное страхование | ||
| Возрос максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете больничных, пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком (ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, п. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ) | Максимальный размер заработка, который можно было учесть при расчете пособий, составлял 878 000 руб. (415 000 + 463 000) | Максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий, составляет 975 000 руб. (463 000 + 512 000) |
| Изменились правила расчета пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ) | Работницы, уходившие в декрет или отпуск по уходу за ребенком, могли выбирать, по какому порядку вы будете определять для них выплату — по старому или новому | Рассчитывать пособия надо исключительно по новым правилам. Причем сами правила изменились. С этого года делить заработок за расчетные два года нужно на фактическое количество календарных дней за этот период. А не строго на 730. Плюс ко всему с 1 января 2013 года из общего количества дней расчетного периода нужно исключить, например, время болезни или отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком. Подробности — в статье «Как теперь надо рассчитывать детские пособия» |
| Увеличены на 5,5 процента размеры некоторых детских пособий (ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 3 декабря 2012 г. № 216-ФЗ) | Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 465,20 руб. Размер единовременного пособия при рождении ребенка — 12 405,32 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывался так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2326 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 4651,99 руб. | Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 490,79 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка теперь равен 13 087,61 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы — первенец, то минимум — 2453,93 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок второй, третий и т. д., то минимум равен 4907,85 руб. |
| Бухгалтерский учет | ||
| Вступил в силу новый закон о бухгалтерском учете | Правила бухгалтерского учета определял Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В частности, компании применяли унифицированные бланки. Также, чтобы внести в них исправления, достаточно было поставить дату и расписаться около корректировки | Правила бухгалтерского учета теперь устанавливает Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». По новому закону все формы первичных документов должен утверждать руководитель вашей компании. Подробнее об этом вы можете прочитать на стр. 20. А чтобы внести исправления в первичку, помимо даты и подписи надо еще указать Ф.И.О. работников и иные данные, необходимые, чтобы идентифицировать работников. Например, должности |
