Материал подготовлен: Рипсиме Григорян, экспертом департамента бухгалтерских услуг «Бейкер Тилли»

Изменения законодательства

Размеры взносов ИП на 2021-2023 годы

Установлены размеры фиксированных страховых отчислений, которые ежегодно производят предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие частнопрактикующие лица:

  • 2021 год: в ПФР — 32 448 руб., в ФФОМС — 8426 руб. (суммы не изменились по сравнению с текущим годом);

  • 2022 год: в ПФР — 34 445 руб., в ФФОМС — 8766 руб.;

  • 2023 год: в ПФР — 36 723 руб., в ФФОМС — 9119 руб.

С доходов свыше 300 000 руб. с суммы превышения нужно будет доплатить еще 1%, но не больше 8-кратного фиксированного платежа за соответствующий год.

Закон вступит в силу с 01.01.2021.

Основание: Федеральный закон от 15.10.2020 № 322-ФЗ

Возврат переплаты по страховым взносам

В статью 78 НК РФ внесены поправки, согласно которым страхователю не возвращается только переплата по страховым взносам на ОПС, учтенным на индивидуальном лицевом счете, уплаченным в отношении работника или бывшего работника, если ему уже назначена пенсия.

Изменения вступят в силу в начале 2021 года. Но по факту они уже применяются с момента вступления в силу постановления КС РФ № 32-П от 31.10.2019. 

Основание: Федеральный закон от 01.10.2020 № 312-ФЗ

Обновленный бланк справки о налоговой задолженности

Утвержден новый бланк запроса на получение справок о состоянии расчетов с бюджетом и об исполнении обязанности по уплате налогов. Используется с 19.10.2020.

Основание: приказ ФНС от 03.09.2020 № ЕД-7-19/631@

Новая форма расчета по страховым взносам

Утверждена новая форма РСВ, которая начнет применяться с отчетности за 2020 год.

В расчет добавлены:

  • cведения о среднесписочной численности теперь нужно указывать на титульном листе расчета. Ввиду отмены отдельного отчета о среднесписочной численности;

  • в разделе 1 появилось новое приложение 5.1, которое предусмотрено для расчета соответствия применения IT-компаниями пониженных тарифов взносов.

  • новые коды тарифа плательщика (22, 21 и 22);

  • новые коды категории застрахованного лица (МС, ВЖМС, ВПМС, КВ, ВЖКВ, ВПКВ);

Основание: приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@, приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/752@

Новая форма отчетности работодателей по НДФЛ

Справка 2-НДФЛ станет приложением к новой форме годового отчета 6-НДФЛ, который нужно будет подать по итогам 2021 года. Данное приложение будет сдаваться и как сведения о доходах физлиц и удержанном с них НДФЛ, и как сообщение о невозможности удержать налог (то есть вместо 2-НДФЛ с признаком 2).

Также утверждены правила заполнения отчетности по налогу на доходы и электронный формат.

Основание: приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

Новые КБК для уплаты налогов

В 2021 году вводятся дополнительные КБК по уплате НДФЛ:

  • 182 1 01 02080 01 0000 110 — с доходов свыше 5 млн руб. по прогрессивной ставке 15%;

  • 000 1 01 02090 01 0000 110 – с прибыли КИК, которую получили физлица, перешедшие на особый порядок уплаты налога на основании подачи уведомления в ИФНС;

  • 000 1 01 02070 01 0000 110 - с процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям юридических лиц в РФ, которые номинированы в рублях и эмитированы, начиная с 01.01.2017.

КБК по НДФЛ с зарплаты и дивидендов останутся прежними.

Основание: приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н

Законодательные инициативы

Оплата санаторно-курортного лечения в целях расчета налога на прибыль

Предлагается разрешить работодателям учитывать в расходах на оплату труда суммы оплаты (возмещения) санаторно-курортного лечения (питание и проживание) сотрудников и их близких родственников по договорам с санаторно-курортными организациями.

При этом, лимит таких учитываемых затрат составляет 50 тысяч рублей на каждого из отдыхающих за налоговый период.

Предложено также освободить от НДФЛ суммы оплаты указанных курортных поездок работников (один раз в налоговом периоде).

Основание: Законопроект №1043391-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1043391-7)

Новый вид социального вычета по НДФЛ

Предлагается предоставить физлицу при определении базы по НДФЛ в налоговом периоде право на соцвычет в размере суммы, перечисленной физкультурно-спортивным учреждениям или ИП за физкультурно-оздоровительные услуги.

При этом будет применяться общий лимит по соцвычетам в размере 120 тыс. рублей.

Однако для возврата налога из бюджета определены два условия: спортуслуги и оказывающая их организация должны быть занесены в специальный перечень, утверждаемый кабмином.

Основание: Законопроект №1048793-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1048793-7)

Предельная база для взносов на 2021 год

На будущий год предлагают установить следующие предельные значения по страховым взносам:

  • на социальное страхование – 966 000 рублей (сейчас 912 000 руб.);

  • на обязательное пенсионное страхование – 1 465 000 рублей (сейчас 1 292 000 руб.).

Основание: Законопроект №109429 (https://regulation.gov.ru/projects#npa=109429)

МРОТ без привязки к прожиточному минимуму

Предлагают установить новые правила определения МРОТ и прожиточного минимума без привязки друг к другу.

МРОТ будет привязан к медианной зарплате за прошлый год (размер определит Росстат). При этом соотношение МРОТ и медианной зарплаты составит 42%. С учетом данного подхода на 2021 год МРОТ определен в сумме 12 792 рубля (по действующим правилам МРОТ получился 12 392 рубля).

Порядок расчета прожиточного минимума тоже меняется этим же законопроектом. При этом, МРОТ не может быть меньше ПМ работающего населения.

Планируется, что нововведения заработают со следующего года.

Основание: Законопроект № 1027748-7(https://sozd.duma.gov.ru/bill/1027748-7)

Новая ставка НДФЛ в 2021 году

С 1 января 2021 года предлагают повысить ставки НДФЛ до 15% с части дохода, превышающей 5 млн руб. в год.

Исключением будут доходы резидентов от продажи недвижимости или ее дарения. По ним ставка останется на уровне 13%.

Полученные в результате этого средства планируют направить на лечение детей с тяжелыми, редкими заболеваниями, на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации.

Основание: Законопроект №1022669-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1022669-7)

Актуальные разъяснения законодательства

Пониженный тариф страховых взносов для МСП к выплатам по договору ГПХ

Минфин подтвердил, если предприятие имеет право на льготный тариф, он применяется не только к трудовым, но и к гражданско-правовым договорам.

Основание: письмо Минфина РФ от 23.09.2020 № 03-15-06/83334

До конца 2020 года пособия можно платить на любую карту

Банки продолжат зачислять пособия на карты любых платежных систем (VISA, Mastercard) до 31.12.2020. Согласно распоряжению ЦБ, за выплату пособий не на карту МИР до указанного срока банки наказывать не будут.

Основание: письмо Центробанка от 30.09.2020 № ИН-04-45/139, информация на сайте ФСС (https://fss.ru/ru/news/455863/524746.shtml)

Работа в выходной день: оплата и отгул

За работу в выходной день работнику положена оплата в двойном размере либо оплата в одинарном размере и день отдыха. Оплата идет только за фактически отработанные часы. Если же сотрудник выбирает отгул, то, независимо от количества отработанных часов в выходной день, компания должна ему предоставить полный день отдыха.

Основание: письмо Минтруда РФ от 07.10.2020 № 14-2/ООГ-15728.

Страховые взносы с оплаты питания

Ведомство сообщило, что в случае, когда работодатель оплачивает обеды сотрудников не на основании норм законодательства, а согласно дополнительным соглашениям к трудовым договорам, соответствующие суммы не освобождаются от обложения страховыми взносами. Аналогичные разъяснения ведомство давало и ранее.

ФНС РФ придерживается той же позиции и требует взносы как с предоставляемого питания, так и с соответствующих денежных компенсаций на обеды.

Основание: письмо Минфина РФ от 23.09.2020 № 03-15-06/83269, письмо ФНС РФ от 02.06.2020 № БС-4-11/9100

НДФЛ с оплаты проезда и проживания за сотрудника по договору ГПХ

Если физическому лицу, с которым заключен гражданско-правовой договор, компания оплачивает проезд и проживание в месте выполнения работы, с этих сумм необходимо удержать НДФЛ, поскольку это является доходом в натуральной форме.

Основание: письмо Минфина от 28.09.2020 № 03-04-06/84695

Два больничных листа за один и тот же период

Выплата пособия за период нетрудоспособности является возмещением утраченного заработка.

Поэтому за один и тот же период (например, больничный лист ввиду получения травмы во время нахождения на больничном по беременности и родам) получить два пособия невозможно.

Основание: письмо ФСС РФ от 13.10.2020 № 14-15/7710-4387л

Отпуск по уходу за ребенком и больничный лист

Если, находясь в отпуске по уходу за ребенком, сотрудница работает на условиях неполного рабочего дня, больничный ей выдается и оплачивается за весь указанный в нем период нетрудоспособности. Пособие по уходу за ребенком на этот период также сохраняется. При этом не имеет значения, выдан больничный самой работнице или это больничный по уходу за заболевшим ребенком или другим членом семьи.

Основание: письмо ФСС РФ от 16.09.2020 № 14-15/7710-3972л