Налог на профессиональный доход (НПД) – специальный налоговый режим, применяемый самозанятыми.
НПД введен в России с 1 января 2019 года в экспериментальном режиме и продлиться до 31 декабря 2028 года. Спецрежим регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
Применять НПД могут физические лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, которые получают доход от личной профессиональной деятельности. Например: няни, репетиторы, кондитеры, дизайнеры или копирайтеры.
Уплачивать НПД не имеют право:
ИП с наемными работниками;
организации;
ИП или физические лица, доход которых за год превысил 2,4 млн рублей.
Запрещенные виды деятельности для плательщиков спецрежима:
перепродажа имущественных прав и товаров за исключением личных вещей;
продажа подакцизных товаров;
добыча и продажа полезных ископаемых;
посредническая деятельность;
оказание услуг по доставке товаров с приемом оплаты в пользу посредника.
Плательщикам НПД запрещено оказывать услуги по гражданско-правовым договорам бывшим работодателям в течение двух лет после увольнения.
Объектом налогообложения признаются доходы, полученные от профессиональной деятельности.
Уплачивать НПД с других доходов, например, полученных от работодателя или при продаже личного имущества, не надо.
Налоговая база – это доход от профессиональной деятельности. Она рассчитывается отдельно по каждой ставке, то есть по доходам, полученным от физических лиц, и по доходам, полученным от юридических лиц.
НПД исчисляется по двум ставкам:
4% с доходов, полученных от физических лиц;
6% с доходов, полученных от ИП или организаций.
Налоговым периодом по НПД признается календарный год. Если человек зарегистрировался в качестве налогоплательщика НПД не с 1 января или прекратил деятельность до 31 декабря, то налоговым периодом признается количество дней в году, когда осуществлялась деятельность.
Отчетный период: месяц.
Сумму налога на профессиональный доход рассчитывает ФНС ежемесячно. Извещение об обязанности оплатить НПД поступает в приложение «Мой налог» до 12 числа месяца, следующего за отчетным. В извещении указываются реквизиты для перечисления. Сумму налога надо перечислить до 25 числа месяца.
Если сумма рассчитанного налога менее 100 рублей, извещение в приложении «Мой налог» не поступит. Данную сумму ФНС включит в величину НПД в следующем месяце.
Для автоматической оплаты налога в приложении можно внести реквизиты карты, с которой ФНС будет списывать НПД.
Налоговый вычет по НПД предоставляется один раз за весь период применения спецрежима. Размер вычета – 10 000 рублей.
При уменьшении размера НПД на налоговый вычет применяется следующее правило:
налог по ставке 4% можно уменьшить на 1% от величины рассчитанного НПД;
налог по ставке 6% можно уменьшить на 2% от величины рассчитанного НПД.
Отчетность по НПД отсутствует.
С 1 января 2019 года НПД применялся в 4 субъектах: Москва, Московская область, Татарстан и Калужская область. С 1 января 2020 года применение НПД ввели еще в 19 субъектах, включая Санкт-Петербург и Ленинградскую область.
Другие области имеют право вводить на своей территории применение НПД по решению местных властей с 1 июля 2020 года.
ФНС разработала программу, в которой плательщик НПД указывает все полученные доходы от профессиональной деятельности. В «Мой налог» дополнительно можно:
встать на учет в качестве самозанятого;
указать номер карты для автоматического списания налога;
просмотреть сумму налога к уплате.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.