Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Самозанятые (самозанятые граждане)

14.01.2019 Печать Email

Самозанятость – это форма получения необходимого для жизни вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

Самозанятые граждане - это физические лица, которые получают доходы от предпринимательской деятельности, при осуществлении которой у граждан нет  работодателя и они не привлекают наемных работников в рамках трудовых договоров.

Человек, выбравший для себя статус «Самозанятый гражданин», находит работу самостоятельно, в рамках собственного дела.

При этом самозанятый гражданин оформляет трудовые отношения в форме подряда и несёт ответственность за свою работу, организует процесс труда, выполняет договорную работу самостоятельно либо в составе группы самозанятых граждан.

Отметим, что самозанятые граждане несут ответственность за уплату своих налогов и страховых взносов, в то время как налогообложение наёмных работников относится к зоне ответственности работодателя.

Самозанятые граждане также несут личную ответственность за своё здоровье и безопасность в процессе трудовой деятельности.

Отличие самозанятого гражданина от индивидуального предпринимателя

Принципиальный момент, который отличает самозанятого гражданина от индивидуального предпринимателя или владельца компании - это отсутствие наёмных работников.

Также самозанятые граждане не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы.

Критерии отнесения к самозанятым гражданам

Чтобы получить статус «Самозанятый гражданин» необходимо соответствовать установленным действующим законодательством критериям самозанятого гражданина.

Рассмотрим эти критерии.

Ограничения по видам деятельности

Есть ограничения по видам деятельности.

То есть, к физическим лицам, которые не могут быть признаны самозанятыми гражданами, относятся:

  1. лица, которые осуществляют продажу подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

  2. лица, которые осуществляют перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением реализации имущества, которое использовалось ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

  3. лица, которые занимаются добычей и (или) реализацией  полезных ископаемых;

  4. лица, которые имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;

  5. лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

  6. лица, которые применяют другие режимы налогообложения или лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность,  доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Таким образом, самозанятые граждане не могут:

  • осуществлять оптовую или розничную торговлю чужими товарами;

  • вести деятельность в рамках агентского договора, договора комиссии и договора поручения;

  • осуществлять добычу полезных ископаемых;

  • реализовывать подакцизные товары, а также товары, которые подлежат обязательной маркировке. Такими товарами являются алкоголь, табачная продукция, лекарства, а также все другие товары, которые будут маркироваться, начиная с 2019 года.

Также физическое лицо не может стать самозанятым гражданином, если у него есть (или будут в будущем) наемные работники.

Остальными видами деятельности самозанятым гражданам можно заниматься.

Но при соблюдении условии, что услуги предоставляются лично или продается товар собственного производства.

Ограничение по годовому доходу

Доходы самозанятых граждан складываются из выручки от своей предпринимательской деятельности и прибыли от используемого частного капитала.

При этом чтобы стать самозанятым гражданином размер полученного дохода должен быть не более 2 400 000 рублей в год.

Ограничения по видам доходов

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения, а именно:

  1. доходы, которые получены гражданином в рамках трудовых отношений;

  2. доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств;

  3. доходы от реализации (передачи) имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));

  4. доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

  5. доходы от реализации имущества, которое использовалось налогоплательщиком для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

  6. доходы от продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

  7. доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

  8. доходы, полученные от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

  9. доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

  10. доходы, полученные  от уступки (переуступки) прав требований;

  11. доходы, полученные  в натуральной форме.

Статус «Самозанятый гражданин»  и индивидуальный предприниматель

Законопроектом предусмотрено получение статуса самозанятого гражданина действующими индивидуальными предпринимателями.

При этом закрывать ИП не нужно. Для получения статуса «Самозанятый гражданин»  достаточно подать заявление в ФНС.

Вмести с этим, индивидуальным предпринимателям нельзя будет совмещать специальный режим с другими системами налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН или  ЕНВД.

Постановка самозанятого гражданина на учет

Тем, кто хочет перейти на специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов в налоговую инспекцию:

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог», и  для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.

Налоговая инспекция вправе отказать в постановке на учет, если выявляются противоречия или несоответствия между представленными документами и сведениями, имеющимся у налогового органа (при этом налоговая указывает противоречия и предлагает повторно представить документы).

3. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Налог на профессиональный доход

Для самозанятых граждан вводится так называемый «налог на профессиональный доход». 

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Объект налогообложения у самозанятых граждан

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок признания доходов у самозанятых граждан

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения.

Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

· если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;

· если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых граждан

Самозанятый гражданин уплачивает 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому гражданину через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить.

В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

  • по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый гражданин не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета.

Для этого в мобильно приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

От каких налогов освобождены самозанятые граждане

Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;

§ ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). При этом ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

§ ИП, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяющие специальный налоговый режим, не признаются плательщиками страховых взносов.

Налоговый вычет для самозанятых граждан

Как следует из закона, самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется:

  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% от дохода;

  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% от дохода.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

В каких субъектах РФ будет действовать законопроект о самозанятых гражданах

В заключение отметим, что пилотный проект будет запущен с 1 января 2019 года только в следующих субъектах РФ:

  • Москва;

  • Московская область;

  • Калужская область;

  • Республика Татарстан.

Если физическое лицо не  проживает в этих субъектах РФ, то ему не получится стать самозанятым гражданином.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Самозанятые (самозанятые граждане): подробности для бухгалтера
  • Работодатель и самозанятые: как избежать штрафов и допросов от ФНС
    ... попадают следующие случаи: наличие статуса самозанятого — обязательное условие для заключения ГПД ... в договоре определяет режим работы самозанятого: прописывает длительность рабочей смены, «назначает ... должен контролировать и направлять деятельность самозанятого; самозанятый трудится в офисе или на ... случае прекращения деятельности в качестве самозанятого, исполнитель обязан будет предупредить об ... периодичность и источники выплат вознаграждений самозанятым. Любые регулярные выплаты – это автоматическое ...
  • Сотрудничество с самозанятыми лицами: плюсы и минусы
    ... ограничения Правила применения налога для самозанятых лиц (лиц, уплачивающих НПД) ... , при осуществлении которых лицо признается самозанятым, действующим законодательством не установлен. Виды ... налогообложение вознаграждения по договору осуществляет самозанятое лицо. Заказчик также не обязан ... их: организация – единственный заказчик у самозанятого лица (согласно ГК РФ «предпринимательская ... всего один заказчик); организация обеспечивает самозанятое лицо инвентарем, материалами, поставляет ему ...
  • Плюсы и риски работы в качестве самозанятого
    ... разобраться. Как стать самозанятым? В действующем законодательстве под самозанятым понимается физлицо (в ... деятельности и средства индивидуализации для самозанятых пока существуют некоторые ограничения. ... закон, разрешающий регистрировать товарные знаки самозанятым. Документ опубликован на официальном портале ... официального опубликования. Бесспорные преимущества Быть самозанятым удобно и выгодно — среди преимуществ ... нагрузка, несложный документооборот. Также самозанятые не должны регистрировать ИП, кроме ...
  • Техника безопасности при работе с самозанятыми: как не попасть под санкции ФНС?
    ... и выявлением схем с привлечением самозанятых. Основная претензия налоговиков – ... и выявлением схем с привлечением самозанятых. Основная претензия налоговиков – ... автоматически отслеживают статус «ваших» самозанятых и предупреждают обо всех изменениях ... вместо штатного мерчендайзера решил привлечь самозанятого, поручив тому выкладку, ... предприниматель перечислил оплату. Нельзя оплачивать самозанятому и отработанное время – это тоже ... этапе заключения договора с самозанятым: воспользуйтесь нашими советами, ...
  • Самозанятые: кто ими может быть, отчетность, виды деятельности
    ... возникают вопросы кто может быть самозанятым, как отчитываться, какие виды ... возникают вопросы кто может быть самозанятым, как отчитываться, какие виды ... попытаемся с этим разобраться. Итак, самозанятые — это категория людей, работающих ... в налоговом законодательстве). Формулировка «самозанятость» стала применяться после принятия изменений ... на текущий момент хотите стать самозанятым, консультируйтесь в налоговой инспекции, ... которого не произойдет регистрация как самозанятого. ИП применяющий спецрежим по ...
  • Самозанятые и налоги. Что нужно знать?
    ... , многие предприниматели не регистрируют статус самозанятого из-за налогового гнета. Рассказываем ... , многие предприниматели не регистрируют статус самозанятого из-за налогового гнета. Рассказываем ... доход. Какие налоги платит самозанятый обязательно? Главная обязанность самозанятого — это налог на ... : Зарплата по трудовому договору (если самозанятый одновременно является работником); Продажа имущества ... до конца календарного года, то самозанятость автоматически прекращается. Физические лица начинают ...
  • Как и когда самозанятым нужно регистрироваться в качестве ИП?
    ... нужно привлекать работников в штат; самозанятый решил расширить ассортимент; деятельность требует ... лицензирования (образовательные услуги, такси); самозанятый хочет зарегистрировать товарный знак; для ... на ИП с сохранением статуса самозанятого Закон разрешает предпринимателю использовать ... или подакцизными товарами; заниматься перепродажей – самозанятые могут реализовывать только продукцию собственного ... Чтобы сменить режим налогообложения, самозанятый сначала должен сняться с учета ...
  • Договоры с самозанятыми: плюсы и минусы
    ... взаимоотношений с ними. При привлечении самозанятого будьте осторожны! Федеральный закон № 422 ... между организациями (индивидуальными предпринимателями) и самозанятыми наиболее важным является то, что ... дело именно с самозанятым. Например, может оказаться, что самозанятый использовал труд наемных ... ) признаки, налоговики переквалифицируют договор с «самозанятым» в трудовой договор с соответствующими ... , если ИП – поставщик (подрядчик) стал самозанятым? Может возникнуть ситуация, когда организация ...
  • Риски переквалификации ГПД в трудовые договоры: работаем с самозанятыми
    ... договоры (ГПД) с самозанятыми. При этом фактически самозанятые трудились как наемные ... НПД – благоприятный налоговый режим для самозанятых На сегодняшний день специальный налоговый ... обеспечения благоприятных условий осуществления деятельности самозанятых граждан. При применении указанного специального ... многие хозяйствующие субъекты взаимодействуют с самозанятыми. Для организаций и индивидуальных ... индивидуальному предпринимателю) выгоднее работать с самозанятым, чем с наемным работником: ...
  • Работаем с самозанятыми: актуальные вопросы
    ... Организации все активнее работают с самозанятыми. Поэтому возникают вопросы, связанные ... Организации все активнее работают с самозанятыми. Поэтому возникают вопросы, связанные ... предприниматели) могут работать с самозанятыми при выполнении требований Федерального закона ... договора хочет зарегистрироваться как самозанятой, но он является гражданином ... лицо заключило ГПД с самозанятым (гражданином РФ). Является ли ... приложения «Мой налог» позволяет самозанятым гражданам осуществлять онлайн постановку ...
  • Как безопасно рассчитываться с самозанятыми?
    ... чек, чтобы занести вознаграждение самозанятого в статью расходов. Каждый ... чек, чтобы занести вознаграждение самозанятого в статью расходов. Каждый ... фискального документа. Кроме этого, самозанятый в описании товара (услуги, ... выплатили физическому лицу без статуса самозанятого. Общие рекомендации Чтобы обезопасить ... расчеты с самозанятыми, нужно: Проверить, действительно ли ... в договоре прописывается, что самозанятый обязан предупредить заказчика о прекращении ...
  • Что будут выяснять на допросе у самозанятого?
    ... статье. Недобросовестные плательщики используют труд самозанятых для незаконной оптимизации налогообложения. На ... себя, массово заключая договоры с самозанятыми. Налоговая вряд ли пропустит ситуацию ... переквалифицировать гражданско-правовой договор с самозанятым в трудовой, нужно собрать определенную ... директор, юристы и налоговые консультанты. Самозанятый – обычный земной человек, у которого ... зарегистрировались в качестве самозанятого? Вы зарегистрировались в качестве самозанятого по инициативе ООО ...
  • Организация заказала юридические услуги у самозанятого: нужно ли составлять акт и по какой форме?
    ... договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление ... данного статуса. При регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении ... направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого физического лица ( чч. 1 ... сформированного исполнителем (то есть самозанятым ФЛ), обязательно для учета ... договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление ... Переквалификация гражданско-правового договора с самозанятым лицом в трудовой договор ( ...
  • Может ли бизнес платить налог за самозанятого?
    ... , рассказывают эксперты платформы для самозанятых Наниматель. Численность плательщиков налога ... эксперты платформы для самозанятых Наниматель. Как самозанятый платит налог Уплата НПД ... более трети доходов самозанятых. Сотрудничество с самозанятыми через специализированные сервисы имеет ... упрощает для компаний взаимодействие с самозанятыми исполнителями, увеличивает географию присутствия ... исполнителей, консультировать. Работа с самозанятыми через электронные платформы, избавляет компании ...
  • Как самозанятому получить справку о доходах
    ... , рассказывают эксперты платформы для самозанятых Наниматель. У самозанятого, как у любого российского ... , рассказывают эксперты платформы для самозанятых Наниматель. Когда самозанятому необходима справка о доходах ... Ситуаций, когда самозанятому нужно доказать свою платежеспособность несколько ... Федеральной налоговой службой. Третий вариант – самозанятый для получения справки о доходах ... , недоимки, если были начислены. Если самозанятый параллельно работает по трудовому договору ...

Отключить мобильную версию