Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Самозанятые (самозанятые граждане)

14.01.2019 Печать Email

Самозанятость – это форма получения необходимого для жизни вознаграждения за свой труд непосредственно от заказчиков, в отличие от наёмной работы.

Самозанятые граждане - это физические лица, которые получают доходы от предпринимательской деятельности, при осуществлении которой у граждан нет  работодателя и они не привлекают наемных работников в рамках трудовых договоров.

Человек, выбравший для себя статус «Самозанятый гражданин», находит работу самостоятельно, в рамках собственного дела.

При этом самозанятый гражданин оформляет трудовые отношения в форме подряда и несёт ответственность за свою работу, организует процесс труда, выполняет договорную работу самостоятельно либо в составе группы самозанятых граждан.

Отметим, что самозанятые граждане несут ответственность за уплату своих налогов и страховых взносов, в то время как налогообложение наёмных работников относится к зоне ответственности работодателя.

Самозанятые граждане также несут личную ответственность за своё здоровье и безопасность в процессе трудовой деятельности.

Отличие самозанятого гражданина от индивидуального предпринимателя

Принципиальный момент, который отличает самозанятого гражданина от индивидуального предпринимателя или владельца компании - это отсутствие наёмных работников.

Также самозанятые граждане не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы.

Критерии отнесения к самозанятым гражданам

Чтобы получить статус «Самозанятый гражданин» необходимо соответствовать установленным действующим законодательством критериям самозанятого гражданина.

Рассмотрим эти критерии.

Ограничения по видам деятельности

Есть ограничения по видам деятельности.

То есть, к физическим лицам, которые не могут быть признаны самозанятыми гражданами, относятся:

  1. лица, которые осуществляют продажу подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке;

  2. лица, которые осуществляют перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением реализации имущества, которое использовалось ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

  3. лица, которые занимаются добычей и (или) реализацией  полезных ископаемых;

  4. лица, которые имеют работников, с которыми заключены трудовые договоры;

  5. лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в интересах другого лица в рамках договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;

  6. лица, которые применяют другие режимы налогообложения или лица, которые осуществляют предпринимательскую деятельность,  доходы от которой облагаются налогом на доходы физических лиц, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Таким образом, самозанятые граждане не могут:

  • осуществлять оптовую или розничную торговлю чужими товарами;

  • вести деятельность в рамках агентского договора, договора комиссии и договора поручения;

  • осуществлять добычу полезных ископаемых;

  • реализовывать подакцизные товары, а также товары, которые подлежат обязательной маркировке. Такими товарами являются алкоголь, табачная продукция, лекарства, а также все другие товары, которые будут маркироваться, начиная с 2019 года.

Также физическое лицо не может стать самозанятым гражданином, если у него есть (или будут в будущем) наемные работники.

Остальными видами деятельности самозанятым гражданам можно заниматься.

Но при соблюдении условии, что услуги предоставляются лично или продается товар собственного производства.

Ограничение по годовому доходу

Доходы самозанятых граждан складываются из выручки от своей предпринимательской деятельности и прибыли от используемого частного капитала.

При этом чтобы стать самозанятым гражданином размер полученного дохода должен быть не более 2 400 000 рублей в год.

Ограничения по видам доходов

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения, а именно:

  1. доходы, которые получены гражданином в рамках трудовых отношений;

  2. доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств;

  3. доходы от реализации (передачи) имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений));

  4. доходы государственных гражданских и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;

  5. доходы от реализации имущества, которое использовалось налогоплательщиком для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

  6. доходы от продажи ценных бумаг и производных финансовых инструментов;

  7. доходы от передачи имущества в доверительное управление, а также от участия в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности);

  8. доходы, полученные от выполнения физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиком услуг (работ) выступает работодатель указанного физического лица или лицо, бывшее его работодателем менее двух лет назад;

  9. доходы от деятельности, указанной в пункте 70 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, полученные лицами, состоящими на учете в соответствии с пунктом 73 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации;

  10. доходы, полученные  от уступки (переуступки) прав требований;

  11. доходы, полученные  в натуральной форме.

Статус «Самозанятый гражданин»  и индивидуальный предприниматель

Законопроектом предусмотрено получение статуса самозанятого гражданина действующими индивидуальными предпринимателями.

При этом закрывать ИП не нужно. Для получения статуса «Самозанятый гражданин»  достаточно подать заявление в ФНС.

Вмести с этим, индивидуальным предпринимателям нельзя будет совмещать специальный режим с другими системами налогообложения: УСН, ПСН, ЕСХН или  ЕНВД.

Постановка самозанятого гражданина на учет

Тем, кто хочет перейти на специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов в налоговую инспекцию:

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог», и  для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.

Налоговая инспекция вправе отказать в постановке на учет, если выявляются противоречия или несоответствия между представленными документами и сведениями, имеющимся у налогового органа (при этом налоговая указывает противоречия и предлагает повторно представить документы).

3. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Налог на профессиональный доход

Для самозанятых граждан вводится так называемый «налог на профессиональный доход». 

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Объект налогообложения у самозанятых граждан

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Порядок признания доходов у самозанятых граждан

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения.

Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

· если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;

· если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых граждан

Самозанятый гражданин уплачивает 4% в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому гражданину через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить.

В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

  • по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый гражданин не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета.

Для этого в мобильно приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

От каких налогов освобождены самозанятые граждане

Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;

§ ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). При этом ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента.

§ ИП, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяющие специальный налоговый режим, не признаются плательщиками страховых взносов.

Налоговый вычет для самозанятых граждан

Как следует из закона, самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется:

  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1% от дохода;

  • в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2% от дохода.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

В каких субъектах РФ будет действовать законопроект о самозанятых гражданах

В заключение отметим, что пилотный проект будет запущен с 1 января 2019 года только в следующих субъектах РФ:

  • Москва;

  • Московская область;

  • Калужская область;

  • Республика Татарстан.

Если физическое лицо не  проживает в этих субъектах РФ, то ему не получится стать самозанятым гражданином.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры".

Самозанятые (самозанятые граждане): подробности для бухгалтера
  • Специальный налоговый режим для самозанятых граждан
    ... указывая только критерии профессиональной деятельности самозанятых граждан, законодатель исходил из ... возлагается обязанность по уведомлению налогоплательщика (самозанятого гражданина) через мобильное приложение ... при осуществлении расчетов с самозанятыми гражданами. При осуществлении расчетов ... Какие преимущества предоставлены новым законом самозанятым гражданам? При применении специального налогового ... Отсутствует необходимость уплачивать за самозанятого гражданина как внештатного исполнителя ...
  • Найм самозанятых: оптимизация или минимизация налогов?
    ... компании», которые зарегистрированы в качестве самозанятых. Но действовать нужно крайне осторожно ... сайта налоговой службы . Проверять статус самозанятого необходимо регулярно при перечислении ему ... указать в договоре статус «самозанятый», обязанность самозанятого выдавать или присылать чек (без ... . Основные реквизиты чека формирует программа, самозанятому необходимо указать наименование услуги, сумму ... в расходах суммы перечисленной самозанятому. Расчеты с самозанятыми можно производить в безналичном ...
  • Самозанятость в вопросах и ответах
    ... соответствующие объекты налогообложения. Также самозанятые не освобождаются от НДФЛ ... могут быть самозанятыми, законом установлены ограничения. Так, самозанятыми могут стать ... сдавать отчетность, платить взносы за самозанятого. Кроме того, организация может ... лицо, зарегистрированное в качестве самозанятого, может легально подтвердить свой ... в приложении «Мой налог» самозанятому необходимо отразить всю полученную посредником ... Чтобы подтвердить свой статус, самозанятый представляет справку о регистрации в ...
  • Как УП работать с самозанятыми гражданами?
    ... вознаграждения? Небольшой ликбез про самозанятых Кто может стать самозанятым? Самозанятость – это такая форма ... не возбраняется работать с такими самозанятыми. Главное – правильно оформить документы. ... договор, не начисляет. В качестве самозанятого может зарегистрироваться и индивидуальный предприниматель ... Каков порядок расчетов самозанятых с контрагентами? При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем ... вопросов, связанных с выдачей чеков самозанятыми. Например, необходимо ли распечатывать ...
  • Организация работает с самозанятым по договору подряда: налоговые нюансы
    ... налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)" ( https://npd.nalog.ru ... налогов. НДФЛ и страховые взносы Самозанятое лицо является самостоятельным плательщиком НПД ... доход (НПД); - Энциклопедия решений . Налогообложение самозанятых лиц; - Энциклопедия решений . Плательщики НПД ... плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятым физическим лицом) (подготовлено экспертами компании ... на регулярной основе пользоваться услугами самозанятого гражданина, проживающего в г. ...
  • 50 оттенков самозанятых
    ... незадача: «Кто такие эти самые самозанятые» ? Народ активно интересуется: согласно ... незадача: « Кто такие эти самые самозанятые» ? . Народ активно интересуется: согласно ... это? Есть определение в википедии : «Самозанятость — форма получения необходимого для жизни ... лиц, которых можно отнести к самозанятым согласно положениям Налогового Кодекса весьма ... Так, началась эпоха вопросов про «самозанятых». Конечно, хорошо , что им ... налоговую….) следующий шаг в сторону самозанятых стал самым-самым: всем ...
  • Как учесть расходы по договорам, заключенным с самозанятыми гражданами?
    ... товары, работы, услуги у самозанятого гражданина, возникает вопрос: как ... товары, работы, услуги у самозанятого гражданина, возникает вопрос: как ... Каков порядок расчетов самозанятых с контрагентами? При расчетах самозанятого налогоплательщика с покупателем ... вопросов, связанных с выдачей чеков самозанятыми. Например, необходимо ли распечатывать ... а также действительно ли сформированные самозанятым чеки отправляются в налоговую? ... расходов по договорам с самозанятыми В пункте 2 вышеупомянутого ...
  • Как сотрудничать с самозанятыми и не стать жертвой «репрессий» в 2020?
    ... заключение или пролонгирование договоров с самозанятыми? Как минимизировать налоговые и юридические ... заключение или пролонгирование договоров с самозанятыми? Как минимизировать налоговые и ... работодателя: «дорогих» специалистов перевести в самозанятые не получится! ИП, являющийся пользователем ... Стоит напомнить, что, выплачивая вознаграждение самозанятому, следует потребовать чек из приложения ... трудовой. Составьте для сотрудничества с самозанятыми отдельный типовой договор, максимально отличающийся ...
  • Самозанятые тоже платят
    ... нужен налог для самозанятых Длительное время деятельность самозанятых граждан России не подвергалась ... индивидуальных предпринимателей, относящихся к категории самозанятых. Министерство финансов РФ аргументирует введение ... с которым гражданин может считаться самозанятым. Единственное условие – доход такого ... фиксированные платежи. Помимо того, что самозанятый гражданин при применении данного специального ... официальном сайте Правительства России, институт самозанятых будет популяризирован в 2019-2024 ...
  • Документооборот при работе с самозанятым гражданином
    ... для кафе гостиницы) с самозанятым гражданином. Какие документы необходимо ... договора? Как осуществлять документооборот с самозанятым гражданином, учитывая, что он ... для кафе гостиницы) с самозанятым гражданином. Какие документы необходимо ... https://npd.nalog.ru, «самозанятый» налогоплательщик может самостоятельно сформировать Справку ... лица (является ли он самозанятым гражданином) организация может на ... , сформированного исполнителем (то есть самозанятым гражданином), обязательно для учета расходов ...
  • Может ли гражданин быть самозанятым, имея постоянную работу в организации, и другие вопросы про самозанятых
    ... него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим ... о себе, как о самозанятом? 4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу ... право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты? С 01.01 ... него право оказывать услуги, как самозанятым, физическим лицам или другими юридическим ... о себе, как о самозанятом? 4. Если самозанятый оказывает услуги юридическому лицу ... право юридическое лицо отнести оплату самозанятым на затраты? Рассмотрев вопрос, мы ...
  • Как работать с самозанятыми?
    ... 10804). В связи с появлением самозанятых возникают вопросы о том, ... работник организации зарегистрировался в качестве самозанятого, можно ли с ним заключить ... нужно отслеживать, не являлся ли самозанятый гражданин работником организации. С ... гражданин в качестве самозанятого. О договоре с самозанятым физическим лицом Для ... Обязательно ли заключать договор с самозанятыми в письменной форме? Разъяснения по ... произведенные по услугам (работам) с самозанятыми, на основании других подтверждающих документов ...
  • Самозанятые и налоги. Что нужно знать?
    ... , многие предприниматели не регистрируют статус самозанятого из-за налогового гнета. Рассказываем ... , многие предприниматели не регистрируют статус самозанятого из-за налогового гнета. Рассказываем ... доход. Какие налоги платит самозанятый обязательно? Главная обязанность самозанятого — это налог на ... : Зарплата по трудовому договору (если самозанятый одновременно является работником); Продажа имущества ... до конца календарного года, то самозанятость автоматически прекращается. Физические лица начинают ...
  • Самозанятые в Крыму: как можно применять спецрежим в условиях эксперимента
    ... регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на ... регионе зафиксированы уже несколько десятков самозанятых лиц, – хотя соответствующий эксперимент на ... и жителей Татарстана. Чтобы стать самозанятым лицом, не нужно регистрироваться в ... ). Так вот, зарегистрироваться в качестве самозанятого, как следует из ст. 3 ... лицо на учет в качестве самозанятого в день отправления заявления через ... месяца налоговый орган суммирует доход самозанятого лица за этот месяц и ...
  • Организация заказала юридические услуги у самозанятого: нужно ли составлять акт и по какой форме?
    ... договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление ... данного статуса. При регистрации самозанятого гражданина в мобильном приложении ... направлена контрагенту для подтверждения статуса самозанятого физического лица ( чч. 1 ... сформированного исполнителем (то есть самозанятым ФЛ), обязательно для учета ... договором между организацией и самозанятым физическим лицом предусмотрено оформление ... Переквалификация гражданско-правового договора с самозанятым лицом в трудовой договор ( ...

Отключить мобильную версию