Можно получить лишь документ, подтверждающий российское налоговое резидентство. Но и отказ в выдаче такого документа не подтвердит отсутствие статуса налогового резидента РФ. Также ФНС напомнила, какие документы могут доказать фактическое нахождение физлица в России или вне ее. Сам по себе иностранный вид на жительство таким документом не является и ни на что не влияет.
Налоговая служба напомнила, что налоговыми резидентами РФ признаются физлица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Период нахождения в России не прерывается на периоды краткосрочного выезда на лечение или обучение, если при этом гражданин выезжает на срок менее 6 месяцев.
Налоговый статус определяется только по признаку нахождения в России или за границей, и иных критериев не установлено, в том числе на этот вопрос не влияет гражданство, наличие вида на жительство и другие факторы. Иностранное гражданство, наличие иностранного вида на жительство сами по себе не свидетельствуют об отсутствии статуса налогового резидента России.
Перечня документов для подтверждения резидентства не установлено. Но, по мнению ФНС, такими документами могут являться копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанции о проживании в гостинице, миграционная карта, табель учета рабочего времени и другие документы, на основании которых можно установить фактическое нахождение физического лица в РФ и за границей.
Физлицо может обратиться в налоговую для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ. Для этого надо подать заявление или через интерактивный сервис на сайте ФНС, или по почте в межрегиональную инспекцию по ЦОД. При этом первый способ – через сайт – является приоритетным.
Документ, свидетельствующий об отсутствии статуса налогового резидента, налоговыми органами не выдаётся. Отказ в выдаче документа, подтверждающего резидентство, не является подтверждением отсутствия статуса налогового резидента РФ. Отказать в выдаче подтверждения резидентства могут, например, просто из-за нехватки сведений.
Сами же налоговики, чтобы определить для своих целей (например, для целей исчисления НДФЛ или для целей валютного контроля) статус гражданина, в том числе – отсутствие статуса налогового резидента, могут запрашивать документы по тому же перечню, который указан выше (письмо от 27.12.2023 N ШЮ-4-17/16342@).
Напомним, что наличие или отсутствие статуса налогового резидента имеет значение в целях исчисления НДФЛ и получения налоговых вычетов по НДФЛ. На исчисление других налогов (например, налогов ИП по спецрежимам – УСН, ПСН) сам по себе статус налогового резидента никак не влияет. Но вопрос местонаждения ИП или самозанятого в некоторых случаях имеет значение – например, при решении вопроса, действует ли патент по ПСН.
В целях законодательства о валютном контроле существует самостоятельное понятие резидента РФ, в целом не связанное с вопросами налогового резидентства. "Валютные" резиденты – это все граждане РФ, а также иностранные лица, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство. При этом для тех, кто находится за границей от 183 дней в течение календарного года, а также для тех, кого налоговики признали налоговым нерезидентом РФ, установлен ряд поблажек для целей валютного контроля. Например, такие лица могут не отчитываться о зарубежных счетах.