Не уточнив декларации по прибыли за ряд предыдущих лет, налогоплательщик попытался включить в расходы НДС, не возмещённый за 2-5 лет до этого — суды пока против, но предстоит кассация в ВС.

В результате выездной проверки ООО за 2013-2014 годы ИФНС обнаружила неожиданные убытки прошлых лет, учтённые в расходах. Ими оказались 7,6 млн рублей НДС за 2009-2012 годы, в вычете которого отказано из-за несоблюдения фирмой "правила 5%". Решение налоговой о доначислении налога на прибыль, штрафе и пенях фирма оспаривала в суде.

Суды трёх инстанций (дело № А32-37022/2017) ей отказали, сделав вывод, что ООО не подтвердило факт искажения налоговой базы, поскольку не отразило тот НДС в расходах в "правильных" периодах.

Истец рассчитывал на применение нормы подпункта 1 пункта 2 статьи 265 НК, позволяющей отнести выявленные в текушем периоде убытки прошлых лет к внереализационным расходам. Суды не согласились, посчитав, что в 2009-2012 годах организация чистых убытков не получала: прибыль превышала спорные расходы.

Но почему же эти расходы "выплыли" только в 2013-2014 годах? – Дело в том, что отказ в вычетах фирма оспаривала в суде, и только после проигрыша решила предпринять "обходной манёвр" по учёту потерянного когда-то НДС в качестве расходов, раскидав сумму на два года — 2013 и 2014.

Суды указали, что, "даже если речь идёт об ошибке", то периоды ее совершения в данном случае определены (2009-2012 годы) — соответственно, за них и следует перерассчитать налог (как это предписывает абзац 2 части 1 статьи 54 НК).

Истцу также не удалось повернуть все так, как будто из-за отказа в вычетах у него автоматически образовалась переплата налога на прибыль. Фирма настаивала на том, что это якобы зафиксировано предыдущими решениями налоговой и судов (дело об оспаривании отказа в вычетах – № А63-12167/2012). Однако суды, как и ожидалось, не обнаружили там никаких выводов о переплате.

Тем не менее, не исключено, что доводы налогоплательщика будут всё же услышаны: ВС счел их заслуживающими внимания и передал кассационную жалобу фирмы на коллегию (определение от 06.12.2018 № 308-КГ18-14911).