Регулярные маневры с назначением платежей не позволили выдать оплату за заем
© Pikabu

ООО «Э» применяло УСН и занималось производством полуфабрикатов из мяса птица. В ходе выездной проверки ИФНС установила поступление на счет компании денежных средств, не учтенных при исчислении налога, указала на превышение лимита по УСН, доначислила налог на прибыль, НДС, пени и штраф.

Компания пояснила, что полученные денежные средства являются займами, однако договоры займа в ходе проверки не представила. Фирма считает, что оформление платежных поручений контрагентов не входит в компетенцию налогоплательщика, и он не может повлиять на своевременное изменение назначений платежа. При этом ошибка в назначении платежа допущена бухгалтером, которая оказывала бухгалтерские услуги всем займодавцам.

Назначение платежа с «оплата по договору поставки за товар» на «предоставление денежных средств по договору займа» изменено только в ходе проверки. 

Суд первой инстанции (дело № А60-59175/2017) счел недоказанным получение средств за товар, а неверное назначение платежа счел технической ошибкой при оформлении платежек. Суд принял пояснения одного из директоров контрагентов, что целью выдачи займов являлось развитие бизнеса ООО «Э» как крупного поставщика.

Апелляция отменила решение суда, установив, что заимодавцы и заемщик относятся к одной торговой сети, договоры займа идентичны по содержанию, проценты в учете налогоплательщика не отражались, займы не погашались. На всех письмах заимодавцев указан единый телефон, который совпадает с номером на налоговой отчетности налогоплательщика, что, по мнению судов, свидетельствует о централизованном изготовлении договоров займа. При этом согласно актам сверок между ООО «Э» и покупателями спорные суммы отражены в качестве оплаты за поставленный товар. Кассация (Ф09-7094/2018 от 12.11.2018) поддержала выводы апелляции, посчитав нецелесообразным получение займов при наличии дебиторки со стороны покупателей.

Суды не поверили в ошибку бухгалтера, сославшись на периодичность оформления «уточняющих» писем – это делалось ежемесячно.