В ходе выездной проверки предпринимателя, применявшего УСН, инспекция обнаружила поступление на расчетный счет денежных средств от ряда компаний в сумме 58 млн рублей. В назначении платежей было указано «по договору купли-продажи недвижимости», «по договору купли-продажи автомобиля». Инспекция учла их в доходах, доначислила налог, пени и штраф.

При обращении в суд ИП ссылается на недоказанность инспекцией связи между денежными средства, поступившими на его счет, и доходами. Как утверждает истец, у него нет и не было недвижимости, ссылку на оплату за которую содержат платежные документы, нет документов, подтверждающих совершение каких-либо сделок между ним и лицами, перечислившими деньги на его счет. По мнению ИП, действия неустановленных лиц по обналичиванию денег с использованием его расчетного счета без его ведома основанием для доначислений быть не могут.

Суд первой инстанции (дело № А71-495/2017) отменил решение инспекции, полагая, что ее выводы носят предположительный характер.

Апелляция с ним не согласилась, установив, что контрагенты предпринимателя вели активную деятельность, расходы по сделкам с налогоплательщиком ими учтены. Однако, ни истцом, ни контрагентами документы в обоснование перечисления указанных сумм не представлены. Суд указал на применение при УСН кассового метода учета доходов – в доходах учитываются все средства, поступившие на расчетный счет, за исключением не учитываемых при определении налоговой базы. Доказательств того, что спорные денежные средства не подлежат налогообложению, предпринимателем не представлено. 

Кассация (Ф09-285/2018 от 14.02.2018) оставила в силе решение апелляции.