В 2012 году компания открыла в банке кредитную линию с лимитом 150 млн рублей на срок до 12 октября 2017 под 14,5% годовых. Кредит предоставлен на пополнение оборотных средств, выплату зарплаты и приобретение имущества. В 2014 году открыта еще одна кредитная линия на 140 млн рублей сроком до августа 2019 года под строительство торгово-офисного центра.
По результатам выездной проверки ИФНС установила, что в 2013-2014 годах в расходах учтены проценты на кредитам почти на 40 млн рублей. В тот же период компания выдавала беспроцентные займы руководителю и учредителю с долей участия 50%. На 1 января 2013 года сумма займов составляла 64,5 млн рублей, а на 1 января 2015 года – 85,8 млн рублей. При этом руководитель компании приобрел в собственность два здания, которые сдал в аренду компании для использования в торговой деятельности. Инспекция признала необоснованными процентные расходы, приходящиеся на сумму невозвращенного руководителем займа в размере 85,8 млн рублей, доначислила налог на прибыль, НДФЛ, пени и штраф.
Руководитель компании настаивала, что денежные средства, полученные по кредитным договорам, компанией использовались для пополнения оборотных средств, приобретения недвижимости, инвестиций. Полученные по договорам займа денежные средства использовались на личные нужды. Затем директор изменила показания, пояснив, что заемные деньги ею не использовались.
Суды трех инстанций (дело № А41-27870/2017) признали законным решение налоговой, указав, что привлечение денежных средств в интересах руководителя – для передачи по договорам беспроцентного займа – свидетельствует о необоснованности учета процентов в расходах. Также суды (постановление кассации Ф05-20243/2017 от 29.01.2018) указали на получение руководителем налогоплательщика необоснованной налоговой выгоды в виде экономии на процентах, которые ей необходимо было бы уплатить в случае привлечения ею денежных средств без посредника, и согласились с доначислением НДФЛ.
