В письме от 26.12.17 № 03-04-06/86736 Минфин рассмотрел такую ситуацию: при увольнении работнику была выплачена зарплата в размере, превышающем положенную сумму, рассчитанную с учетом изменений, внесенных в табель рабочего времени. НДФЛ был успешно уплачен в бюджет с повышенной суммы.

Вследствие корректировки суммы зарплаты у бывшего работника возникает задолженность перед организацией по суммам излишне начисленной и выплаченной ему зарплаты, а у организации – переплата по зарплате и, соответственно, по суммам налога, перечисленным в бюджет.

Если бывший работник не возвращает организации излишне выплаченные ему суммы, организация в установленных случаях и порядке списывает с баланса долг бывшего работника.

При списании организацией задолженности бывшего работника по излишне выплаченной ему зарплате дополнительной экономической выгоды помимо самой излишне выплаченной зарплаты бывший работник не получает.

Поскольку с сумм излишне выплаченной зарплаты уже был удержан НДФЛ, дополнительных налоговых обязательств у бывшего работника и у организации как налогового агента не возникает.