Предприниматель С. занимался деятельностью ломбардов и применял УСН с объектом обложения "доходы". В 2015 году он продал 7 квартир. Доход от продажи отражен в декларации 3-НДФЛ.

По результатам камеральной проверки декларации по УСН налоговая указала на занижение доходов на суммы, полученные от систематической продажи квартир, доначислила налог по УСН, пени и штраф. Установлено, что в 2012-2015 годах предприниматель оформил на себя значительное количество квартир (с 2012 года приобретено 20 квартир), часть квартир была переоформлена на родственников, часть – продана.

Предприниматель пояснил, что квартиры приобретались на денежные средства родственников и предназначались для проживания при их переезде, но были проданы в связи с изменением планов.

Суды трех инстанций (дело № А70-270/2017) признали законным решение инспекции, установив, что реализация квартир носила систематический характер, объекты недвижимости принадлежали ИП на праве собственности непродолжительное время (от месяца до двух лет), спорное имущество приобреталось не для использования в личных целях, а являлось предметом залога по займам, которые физлица брали в ломбарде.

Установлено, что при оформлении договоров – при продаже квартир – предприниматель требовал от новых собственников сообщать в налоговые органы, что являются его родственниками, якобы, чтобы ему не платить налог с дохода.

Прежние собственники некоторых квартир пояснили, что под залог недвижимости взяли заем в ломбарде, а в связи с невозвратом займа квартиры были выставлены на продажу, затем переоформлены в собственность С. Стоимость квартир за вычетом долга и процентов ИП вернул. Таким образом, доказательств приобретения квартир в личных целях истцом не представлено, отметила кассация (Ф04-4393/2017 от 20.10.2017).