У ИП не вышло замаскировать деньги, систематически поступавшие за товар, под займы
© Kashamalasha.com

В 2013-2014 годах между ИП (продавцом) и другими предпринимателями (покупателями) были заключены договоры поставки. В этот же период тот же ИП, но уже в амплуа заемщика, с теми же лицами (выступившими в роли займодавцев) заключил беспроцентные договоры займа. ИП получал заем, а после отгрузки товара обязательства исполнялись взаимозачетом.

По результатам выездной проверки ИФНС сочла договоры займа притворными, указала на создание фиктивного документооборота, составление актов взаимозачетов для переноса срока уплаты налога, доначислила НДС, НДФЛ, пени и штрафы.

Суды трех инстанций (дело № А70-14066/2016) признали законным решение инспекции. Суды учли, что денежные средства, поступившие по договорам займа, использовались налогоплательщиком для закупки товара, впоследствии поставляемого контрагентам-покупателям (заимодавцам). Займы поступали на постоянной основе перед приобретением товара. Договоры займа заключались только с покупателями товара. По договорам займа возврат "живых" денег не производился. Изначально заключались беспроцентные договоры займа, но после претензий налоговиков были заключены допсоглашения, предусматривающие взимание процентов (со ставкой 5,5% годовых) с предпринимателя.

Кроме того, предприниматель систематически самостоятельно по своему усмотрению изменял назначение платежей, проходящих по расчетному счету: платежи «по договору поставки за товар» переименованы в «оплату по договору займа». В ходе дополнительных мероприятий по запросу инспекции ИП представил письма с односторонним изменением назначения произведенного платежа. Суды отклонили довод предпринимателя об ошибочном указании назначения платежа по причине отсутствия квалификации заполняющего документ специалиста, поскольку исправления в платежных документах носили систематический характер.

Таким образом, суды (Ф04-2930/2017 от 01.08.2017) признали, что денежные средства, полученные по договорам займа, фактически являлись авансами в счет будущей поставки товаров, в связи с чем налогоплательщик обязан был включить эти суммы в налоговую базу по НДС, относящуюся к тому налоговому периоду, в котором фактически эти платежи получены, и учесть в налоговой базе по НДФЛ.