В письме от 14.07.17 № 03-04-05/44972 Минфин напомнил, что федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ статья 217 НК дополнена пунктом 68.

Теперь от НДФЛ освобождаются доходы физлица в виде перечисляемых на его банковский счет денежных средств или оплаты за физлицо организациями товаров и (или) услуг, если такие доходы получены в результате участия физлица в программах этих организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Имеются в виду программы, направленные на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающие начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента) и выплату в зависимости от количества бонусов (иных единиц, характеризующих активность клиента) дохода в денежной или натуральной форме.

Освобождение от налога не применяется:

  • при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым происходит не на условиях публичной оферты;
  • при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
  • при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.

Эти нормы вступили в силу с 1 января 2017 года.

При выполнении условий, предусмотренных пунктом 68 статьи 217 НК, доходы физлиц, полученные ими в рамках программы лояльности, освобождаются от НДФЛ, резюмировал Минфин.

Напомним, что ранее ведомство указывало, что данное освобождение не зависит от источника оплаты и видов банковских счетов; программа лояльности, действующая в рамках кредитного договора, не соответствует требованиям пункта 68; если цели программы лояльности не направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг, бонусы облагаются НДФЛ.