В письме от 18 ноября 2016 г. N 03-04-06/67928 Минфин рассказал об НДФЛ с доходов клиентов банка от участия в программе лояльности, действующей в рамках кредитного договора.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ статья 217 НК дополнена пунктом 68. От НДФЛ освобождены доходы физлица в виде перечисляемых на его банковский счет денежных средств или оплаты за физлицо организациями товаров и (или) услуг, если такие доходы получены в результате участия физлица в программах этих организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Имеются в виду программы, направленные на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающие начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента) и выплату в зависимости от количества бонусов (иных единиц, характеризующих активность клиента) дохода в денежной или натуральной форме.
Таким образом, в целях освобождения доходов клиентов банка от налогообложения программа лояльности банка должна иметь направленность на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, а бонусы (баллы), начисляемые в рамках указанной программы, должны характеризовать активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг).
По мнению Минфина, программа лояльности, действующая в рамках кредитного договора, не соответствует вышеперечисленным требованиям пункта 68 статьи 217 НК.
В таких случаях доходы физлиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением налоговой ставки 13%.
