В письме от 02.11.16 № 03-04-06/64301 Минфин напомнил о новых нормах, освобождающих от НДФЛ бонусы по программам лояльности.
Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ статья 217 НК дополнена пунктом 68. От НДФЛ освобождаются доходы физлица в виде перечисляемых на его банковский счет денежных средств или оплаты за физлицо организациями товаров и (или) услуг, если такие доходы получены в результате участия физлица в программах этих организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Имеются в виду программы, направленные на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающие начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента) и выплату в зависимости от количества бонусов (иных единиц, характеризующих активность клиента) дохода в денежной или натуральной форме.
Указанное освобождение не применяется в следующих случаях:
- при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым происходит не на условиях публичной оферты;
- при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;
- при выплате доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги) или материальной помощи.
Новшества вступают в силу с 1 января 2017 года.
В иных случаях, в том числе если цели программы лояльности не направлены на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг организации, доходы физлиц подлежат налогообложению в установленном порядке с применением налоговой ставки 13%.
