9 октября 2015 года компания направила в банк платежные поручения на 400 млн рублей в счет уплаты НДС за 3 квартал 2015 года. Денежные средства в размере 50 млн рублей поступили в бюджет, а 350 млн - не поступили. В конце ноября у банка была отозвана лицензия.
Суд первой инстанции (А40-240971/2015) признал обязанность по уплате НДС исполненной.
Апелляция отменила его решение, признав действия налогоплательщика недобросовестными. Установлено, что достаточный денежный остаток на расчетном счете создан искусственно. На начало дня остаток составлял 39 млн рублей. В течение дня компания перевела на него денежные средства с депозитных счетов в том же банке. Суд счел эти действия направленными на минимизацию потерь налогоплательщика от банкротства банка. Суд учел, что согласно декларации по сроку уплаты до 25 октября уплате подлежала сумма около 167 млн рублей. При этом ранее налогоплательщик уплачивал налоги в установленный срок и в размере, указанном в декларации. На момент направления спорных платежных поручений на счете в другом банке был достаточный остаток денежных средств. Информация о понижении рейтинга банка была доступна 8 октября 2015 года, с 7 октября имела место задержка платежей самого налогоплательщика.
Перечисленные обстоятельства, по мнению суда, указывают на осведомленность налогоплательщика о финансовом положении банка и доказывают недобросовестность истца. Кассация (Ф05-17862/2016 от 17.11.2016) поддержала выводы апелляции.
