В письме от 16.11.16 № БС-4-11/21695@ ФНС рассмотрела вопрос об отражении в 6-НДФЛ стоимости подарка, выданного бывшему работнику, стоимостью 10 тысяч рублей. Освобождаются от НДФЛ подарки стоимостью до 4 тысяч, и фирма не может удержать налог из последующих выплат данному физлицу (поскольку их не будет).

При получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме.

В рассматриваемой ситуации в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года операция должна быть отражена следующим образом:

  • по строке 100 указывается 20.06.2016 (дата передачи подарка);
  • по строкам 110, 120 - 00.00.0000 (то есть даты удержания и перечисления налога "забиваются" нулями);
  • по строке 130 - 10 000;
  • по строке 140 - 0 (сумма удержанного налога).

Основанием для штрафа по статье 126.1 НК является, по мнению ФНС, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде неисчисления и (или) неполного исчисления, неперечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).