В письме от 02.09.16 № 03-07-13/1/51483 Минфин указал, что согласно протоколу о ЕАЭС местом реализации рекламных услуг признается территория государства - члена ЕАЭС, налогоплательщиком которого приобретаются такие услуги.
Если покупателем рекламных услуг, оказываемых казахстанским хозяйствующим субъектом, является российская организация, местом реализации таких услуг признается территория РФ, и, соответственно, такие услуги являются объектом налогообложения НДС в РФ.
Российские налогоплательщики при этом должны руководствоваться положениями статьи 161 НК РФ. При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговая база по НДС определяется как сумма дохода от реализации с учетом налога. Доход налогоплательщика - иностранного лица в этом случае определяется как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), увеличенная на сумму НДС, подлежащую уплате налоговым агентом в российский бюджет.
Требование российской организации, приобретающей рекламные услуги у казахстанского хозяйствующего субъекта, об указании в контракте суммы НДС, подлежащей уплате в российский бюджет, НК не противоречит.
Вместе с тем, если указанным контрактом не предусмотрена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то российский налогоплательщик вправе самостоятельно определить налоговую базу для целей НДС (доход от реализации), то есть увеличить стоимость товаров (работ, услуг) на сумму НДС.
