НДФЛ с матвыгоды, удержанный до подтверждения права на вычет, подлежит возврату

Письмом от 04.10.2016 N БС-4-11/18723@ ФНС переслала письмо Минфина от 21.09.2016 N 03-04-07/55231, в котором рассказывается об освобождении от НДФЛ доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья.

Такая матвыгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом. Документом, подтверждающим такое право, является уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественные вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК, форма которого утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.

Вместе с этим в целях указанного освобождения может использоваться справка, форма которой рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 N БС-4-11/329@. При этом справка, по мнению Минфина, может быть выдана налоговым органом для представления налоговым агентам, в том числе являющимся работодателями.

Уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный вычет.

При отсутствии в указанных документах реквизитов договора займа (кредита) данные документы не могут являться основанием для освобождения матвыгоды от НДФЛ, поскольку не подтверждают тот факт, что заем (кредит), при погашении которого возникает матвыгода, был израсходован на приобретение недвижимости, в отношении которой налогоплательщику предоставлен имущественный вычет.

Если у организации, выдавшей заем (предоставившей кредит), имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного вычета, представление нового такого подтверждения не требуется.

Начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного вычета, суммы налога, удержанные налоговым агентом с матвыгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм налога нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению.

Сумма налога, исчисленная и удержанная с начала налогового периода до месяца включительно (если налог в нем уже был исчислен и удержан), в котором было предоставлено уведомление или справка, является излишне перечисленной в бюджет и подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.