Минфин снова высказался об НДФЛ при совершении физлицами валютообменных операций. Письмо касается биржевых сделок, совершаемых через брокера, однако, как и более ранние письма на эту тему, содержит и общие формулировки, которые могут касаться и иных сделок физлиц с валютой.
В письме от 27 апреля 2016 г. N 03-04-05/24391 Минфин поднял тему уплаты НДФЛ при совершении операций с иностранной валютой на единой торговой сессии (ЕТС) межбанковских валютных бирж.
Ведомство указало, что в силу пункта 1 статьи 38 НК реализация и доход являются самостоятельными объектами налогообложения. В соответствии со статьей 209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход. Сами операции, связанные с обращением иностранной валюты, объектом обложения НДФЛ не признаются.
При совершении операций (сделок) с иностранной валютой объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в результате их осуществления.
В соответствии с пунктом 2 статьи 38 НК под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с ГК. Согласно статье 141 ГК и подпункту 5 пункта 1 статьи 1 закона 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" иностранная валюта признается имуществом.
Поэтому налогообложение доходов при совершении операций с иностранной валютой производится исходя из положений НК, предусмотренных для налогообложения доходов физлиц, полученных от продажи имущества.
При выплате организацией физлицу дохода, полученного в результате операций (сделок) по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, такая организация (то есть брокер) не признается налоговым агентом. Исчислять и платить налог в этом случае физлицо должно самостоятельно, подав налоговую декларацию, считает Минфин.
В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 220 НК при продаже имущества, не относящегося к жилой или дачной недвижимости, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, возникает право на имущественный налоговый вычет до 250 000 рублей за год. Вместо этого можно уменьшить сумму облагаемых доходов на сумму подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Указанные положения в полной мере могут применяться в отношении доходов, полученных от совершения сделок купли-продажи иностранной валюты.
Напомним, что Минфин далеко не впервые находит основания для исчисления НДФЛ со сделок с валютой, признавая ее имуществом, при этом оговаривая право на имущественные вычеты.
В соответствии с подпунктом 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы), выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического несения расходов), продолжил Минфин в указанном письме.
Налоговая база определяется нарастающим итогом по совокупности всех операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, совершенных за налоговый период. Порядок учета расходов по приобретению иностранной валюты в главе 23 НК не установлен. Поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно определять соответствие между доходом, полученным в налоговом периоде по совокупности всех операций, и произведенными расходами, исходя из информации, полученной от организации (брокера), посредством которой проводит сделки на ЕТС.
Анатолий? )
Анатолию в данном случае от лица редакции спасибо за то, что нашел реквизиты данного письма)
Не могу не добавить, что на тему письма высказался сегодня "коммерсантъ", построив весь свой текст на фразе "Налоговая база определяется нарастающим итогом по совокупности всех операций по покупке и продаже иностранной валюты на ЕТС, совершенных за налоговый период." Якобы Минфин призывает учитываемые расходы также ограничить понесенными в одном налоговом периоде. Однако при все уважении к изданию - нет, это не так. Во-первых, Минфин тут же оговаривается о выявлении расходов, относящихся к полученным в течение года доходам (самостоятельно на основании информации брокера). А во-вторых, право на замену имущественного вычета расходами согласно НК не ограничено расходами, относящимися только к одному налоговому периоду.
Елена, Минфин очередной раз "открывает ящик Пандоры".
Во-первых, он (Минфин) "изолировал" и сделал самостоятельно живущим объект "доходы" в отрыве от реализации;
Во-вторых, хотя это письмо вроде бы касается только биржевых сделок, однако... В тот самый момент, когда физик, имеющий валютный счет в банке дает распоряжение банку о конвертации валюты в рубли (с зачислением рублей на рублевый счет физика), так вот в этот самый момент банк легко превращается в брокера, который продает эту валюту на бирже, а может быть - и не превращается, все зависит от того, что написано в договоре на открытие и ведения валютного счета.
Соответственно, доход от вроде бы внутрибанковской конвертации (продажи валюты) - легко становится облагаемым. Этот аспект мы обсуждали в прошлом году в отношении мультивалютных счетов.
Вот так-то, господа, валютные спекулянты!...
сделал самостоятельно живущим объект "доходы" в отрыве от реализации
не более чем разминка для ума
Уч., вспомните , я вам задавал подобныйвопрос про ОМС , что-то типа "...если я взял металл -продал -получил " навар" , а потом взял и "заминусовал " ,кк считаютНДФЛ? вы ответили :"с каждой операции" , а тут , хотите сказать , совсем другое? Не по совокупности ?
а тут , хотите сказать , совсем другое?
Ну да Уч.,"...такто вот , господа , валютные спекулянты..", хочется добавить НЕ " Держите деньги в сберегательной кассе"( " Иван Васильевич меняет ...)