Компания включила в резерв по сомнительным долгам задолженность контрагента в размере 66,7 млн рублей.

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила налог на прибыль, пени и штраф, посчитав это неправомерным, поскольку компания имела возможность прекратить обязательства взаимозачетом в одностороннем порядке согласно статьи 410 ГК, имея кредиторскую задолженность перед этим же контрагентом.

Суды трех инстанций (дело № А17-6938/2012) признали решение инспекции недействительным, разъяснив, что глава 25 НК рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность и не устанавливает каких-либо ограничений по отнесению сомнительного долга в состав резерва в случае, когда у налогоплательщика имеется кредиторская задолженность перед должником.

Суды (постановление кассации Ф01-5299/2015 от 29.12.2015) отметили, что прекращение обязательства зачетом встречного однородного требования в порядке, установленном в статье 410 ГК, является правом стороны, а не обязанностью, поэтому не влечет автоматическую корректировку налогоплательщиком резерва, формируемого им на основании данных бухучета.

Суды и ранее принимали подобные решения, опираясь на позицию ВАС.