С 18 по 22 апреля 2014 года компания через расчетный счет в банке оплатила НДС и налог на прибыль за 1 - 2 кварталы 2014 года. Средства были списаны с расчетного счета компании, но не поступили в бюджетную систему РФ. В связи с отсутствием уплаты сумм НДС, ежемесячных и авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 и 2 кварталы 2014, инспекция выставила компании требования об их уплате. В ответ фирма направила заявление о зачете перечисленных денег в счет фактической уплаты перечисленных налогов. Инспекция отказала в зачете.

Суды трех инстанций (дело № А40-167387/2014) признали решение инспекции законным, указав, что уплата НДС и налога на прибыль до срока наступления платежа свидетельствует об осведомленности налогоплательщика о наличии у банка финансовых трудностей, а также об умышленных действиях налогоплательщика.

Суды (постановление кассации Ф05-14447/2015от 27.10.2015) также учли, что денежные средства были перечислены до подачи деклараций, при явном несоответствии размеров спорных платежей реальным размерам налогов, исчисленных в поданных позднее декларациях за спорный период. При этом досрочная уплата налогов компанией ранее не практиковалась, и носила единичный характер.