В письме ФНС от 17 июля 2015 г. N СА-4-7/12693@ содержится обзор арбитражных налоговых дел, дошедших до Верховного суда в 2014-2015 годах. О первых разделах данного письма мы уже рассказывали (о выигранных налоговиками спорах по налогу на прибыль, о проигранных, а также об НДФЛ).

В одном из разделов обзора перечислены решения по НДС. Расскажем о делах, которые были налоговиками програны (о выигранных ими делах по НДС можно прочесть здесь).

Если условиями договоров не предусмотрено изменение цены поставленных товаров в результате выплаты поставщиками премий за достижение определенных объемов закупок, то это не влечет обязанность покупателя произвести корректировку налоговой базы по НДС путем уменьшения ранее принятого к вычету налога. Суды пришли к выводу о неправомерности квалификации инспекцией указанных премий в качестве торговых скидок, поскольку премии не уменьшали стоимость товаров (оределение ВС от 17 февраля 2015 г. N 304-КГ14-3095).

В налоговую базу по НДС субсидии, перечисляемые организации на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей), не включаются (определение ВС от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440).

Определение от 11 ноября 2014 г. N 305-КГ14-3516 по делу № А40-114274/2013 ВС вынес в пользу налоговиков. Обстоятельства дела таковы: компания застраховала риск неоплаты покупателями задолженности за поставленные товары. В связи с наступлением страховых случаев было получено страховое возмещение в счет погашения убытков, которое ИФНС сочла необходимым включить в налоговую базу по НДС. Суды вплоть до ВС поддержали это решение. Однако налогоплательщик не остановился на этом, обратившись в КС (об этом в обзоре ФНС не говорится), и КС предписал пересмотреть дело истца о доначислениях и внести соответствующие изменения в законодательство. Так что дело можно отнести к числу проигранных налоговиками.

Налогоплательщик в течение 2003, 2004 годов оказывал контрагентам услуги по транспортировке нефтепродуктов на экспорт. С реализации указанных услуг был исчислен НДС по ставке 20% и 18%. Впоследствии судебными актами с налогоплательщика взыскано неосновательное обогащение в пользу контрагентов в связи с применением ставки НДС 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0%. После чего налогоплательщик скорректировал налоговую ставку в выставленных им счетах-фактурах и представил в инспекцию декларацию по НДС за III квартал 2012 года, в которой сумму налога, исчисленного ранее по ставке 20% и 18% и уплаченного в бюджет, заявил к вычету. Налоговики отказали в вычете по мотиву пропуска трехлетнего срока. Суды указали, что право на вычет налога возникло лишь в ноябре 2009 года и в марте 2010-го (с момента вступления в законную силу судебных актов, по которым было взыскано неосновательное обогащение), так что срок не пропущен и право на вычет есть (определение ВС от 10 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1428).

С незачтенной за этап работ части аванса заказчик может не восстанавливать НДС. Подробнее можно узнать здесь (определение ВС от 24.11.2014 N 304-КГ14-3718 по делу N А75-8761/2013).

Новация аванса в заем не препятствует вычету НДС даже при отсутствии возврата (определение ВС от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185 по делу А48-3437/2013). Истцу помогла получить вычет переквалификация обязательства по поставке товара в заем. Долг, возникший из купли-продажи, может быть заменен заемным обязательством. Заем не подлежит обложению НДС, и ранее уплаченный налог с аванса является излишне уплаченным с момента заключения соглашения о новации.