Налоговики по результатам выездной проверки предложили компании уплатить недоимку по налогу на прибыль и НДС, исключив расходы по договору коммерческой концессии, заключенному с иностранной фирмой, являющейся одновременно учредителем компании. По мнению проверяющих, долгосрочные отношения с контрагентом сформированы в рамках контракта на поставку продукции, поэтому российская сторона вправе использовать маркировку фирменного наименования зарубежного партнера без заключения договора коммерческой концессии.

Не согласившись с решением ИФНС, компания подала иск в суд (дело № А70-3295/2013). Однако суды всех трех инстанций согласились с налоговиками.

Из материалов дела следует, что согласно спорному договору партнер-правообладатель за вознаграждение предоставляет комплекс исключительных прав: на фирменное наименование, коммерческое обозначение, охраняемую коммерческую информацию, деловую репутацию и коммерческий опыт. 

Судьи пришли к выводу, что в документах отсутствуют сведения о конкретных товарных знаках, обозначениях и других объектах исключительных прав. Кроме того, отсутствуют доказательства, подтверждающие факты передачи прав и их использования компанией.

Имеющаяся в материалах дела переписка между сторонами не может подтверждать реального исполнения спорного договора.
Судьи согласились с налоговиками - условие о маркировке продукции с использованием названия зарубежного партнера предусмотрено основным контрактом на поставку продукции. Следовательно, спорный договор коммерческой концессии с компанией-учредителем, несмотря на имевшие место перечисления денежных средств, фактически не исполнялся и был заключен с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

В части отказа в принятии вычетов по НДС в суммах, уплаченных компанией как налоговым агентом за иностранного партнера по договору концессии, суды указали, что суммы этого налога фактически относятся на иностранную компанию и не являются расходами заявителя. Спорная сделка признана не связанной с получением реальной экономической выгоды, поэтому суммы НДС по ней не могут быть включены в состав налоговых вычетов при расчетах с бюджетом по НДС.