Президент РФ Владимир Путин подписал федеральный закон "О внесении изменений в статьи 224, 275 и 284 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", принятый Госдумой 27 апреля 2007 г и одобренный Советом Федерации 4 мая. Об этом сообщила пресс-служба главы государства.

Как отмечает ПРАЙМ-ТАСС, закон направлен на повышение стабильности инвестиций в экономику России и укрепление международной конкурентоспособности налоговой системы страны в части стимулирования размещения холдинговых компаний в РФ, а также снижение мотивации и использования трансфертного ценообразования с целью минимизации налогов внутри России.

В настоящее время доходы в виде дивидендов, полученных российской организацией от российских организаций, облагаются налогом на прибыль организаций по ставке 9 проц, а полученные от иностранных организаций - по ставке 15 проц. При этом в случае наличия соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранным государством, в котором зарегистрирована иностранная организация, являющаяся источником выплаты дивидендов, сумма налога с уплаченных дивидендов в иностранном государстве вычитается из суммы налога, исчисляемого в России.

Такой режим налогообложения, по мнению депутатов, привел к возникновению ситуации, при которой как российские, так и иностранные инвесторы предпочитают осуществлять инвестиции в России через организации, зарегистрированные на территории иностранных государств, в которых действует льготный режим налогообложения дивидендов. В результате Россия не только не получает доходов от налогообложения дивидендов таких организаций, но и теряет возможность регулирования их деятельности в соответствии с российским законодательством.

Для решения данной проблемы законом предлагается установить для соответствующей категории организаций исключение из общего режима налогообложения соответствующих доходов в виде ставки налога на прибыль организации в размере 0 проц. Кроме того, во избежание возможности применения подобного механизма исключительно для целей минимизации налогообложения предусмотрено ограничение по его использованию.

Независимо от места регистрации выплачивающей дивиденды организации, законопроектом вводятся критерии минимального размера участия в ней организации, получающей дивиденды, что позволяет определить преобладающий характер такого участия и тем самым ограничить круг налогоплательщиков реально интегрированными организациями. На практике данный механизм предусматривает, что право на применение ставки налога на прибыль организации в размере 0 проц получают лишь те организации, которые на день принятия решения о выплате дивидендов в течение не менее 365 дней непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-проц вкладом /долей/ в уставном /складочном/ капитале /фонде/, выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 проц от общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и/или/ получения в соответствии с законодательством РФ в собственность вклада /доли/ в уставном /складочном/ капитале /фонде/ выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн руб.

В случае если выплачивающая дивиденды организация является иностранной, то данная налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождение которых не включено в утверждаемый Минфином России перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и /или/ не предусматривающих раскрытие и предоставление информации при проведении финансовых операций /оффшорные зоны/.

Предлагаемый законом специальный режим налогообложения доходов в виде дивидендов по нулевой ставке является исключением из уже действующего режима налогообложения данных доходов, который будет сохранен. В результате усложнится порядок расчетов соответствующей суммы налога налоговым агентом. Для упрощения соответствующих процедур предлагается специальная формула такого расчета, позволяющая учесть все особенности предлагаемого налогового механизма.

Законом также устанавливается пониженная ставка в размере 15 проц налога на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в отношении доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций. В настоящее время соответствующий доход облагается по ставке 30 проц.

Закон должен вступить в силу с 1 января 2008 г, но не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по налогу на доходы физических лиц и налогу на прибыль организаций.