Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Иностранная организация

26.05.2016 Печать Email

Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:

  • иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;

  • иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;

  • контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:

  • прямого или косвенного участия в такой организации;

  • участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;

  • или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Уведомление в ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.

Налоговиков необходимо уведомлять:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  • об изменении размера доли;

  • о прекращении участия.

Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.

За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.

Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. - 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. - 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Иностранная организация: подробности для бухгалтера
  • Иностранная организация оказывает электронные услуги в адрес российской организации: как исчислить и уплатить НДС
    ... установлены налоговым законодательством РФ? Иностранная организация (резидент Бельгии) оказывает электронные ... 1. Налоговая декларация представляется иностранной организацией по установленному формату в ... НДС, уплаченных за иностранную организацию. Если иностранная организация будет вести деятельность в ... налогоплательщика не может использоваться иностранными организациями для представления в ... уплаченных за иностранную организацию. В случае, если иностранная организация будет вести деятельность ...
  • Приобретение недвижимости у иностранной организации (украинской)
    ... у иностранной организации – резидента Украины недвижимость, которая находится на территории РФ. Иностранная организация поставлена ... у иностранной организации – резидента Украины недвижимость, которая находится на территории РФ. Иностранная организация ... выплате (перечислении) иностранной организации денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов и перечисляется ... средств или иного получения доходов иностранной организацией. Иностранная организация должна быть поставлена на учет ...
  • Обзор судебных актов Верховного и Конституционного судов по вопросам налогообложения в 1 кв. 2021 г.
    ... прибыль организаций (налога на доходы иностранных организаций), пени и штрафов, а также ... , когда источником происхождения финансирования выступает иностранная организация, доминирующая в различных формах в ... между налогоплательщиком (получатель услуг) и иностранной организацией (поставщик), зарегистрированной в Великобритании и ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2021
    ... налога на прибыль с доходов иностранной организации возникает при квалификации дохода ... 309 Кодекса проценты, выплачиваемые иностранной организации постоянными представительствами иностранных организаций по займам, кредитам (долговым ... в Российской Федерации, признаются доходами иностранной организации от источников в Российской Федерации ... лица - члена совета директоров иностранной организации в виде вознаграждения за исполнение ... положения статьи 83 НК РФ, иностранная организация, не имеющая филиалов и ...
  • Покупка программы у иностранной компании с 01 января 2021: как быть с НДС?
    ... , ИП или обособленные подразделения иностранных организаций на территории РФ, реализующие ... на основании посреднических договоров с иностранной организацией). Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной ... покупателями указанных услуг, а также иностранная организация - посредник, признаваемая налоговым ... факта постановки на учет иностранной организации (и/или иностранной организации - посредника) в ... обеспечения (далее - ПО) у иностранной организации (страна инкорпорации - Австрия) и ...
  • Новая форма СЗВ-М: заполняем и представляем в ПФР
    ... латинской транскрипции) либо наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории РФ ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2020
    ... Местом реализации оказываемых российской организацией иностранной организации, не состоящей на учете ... таких услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не зарегистрированной на территории ... экипажем (фрахтованию на время), оказываемые иностранной организацией, не предусмотрены, местом реализации ... бумаг (в том числе у иностранных организаций), включаются в цену приобретения ... № 03-08-05/104771 Если иностранная организация осуществляет оказание экспедиторских услуг исключительно ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... , сообщаем следующее. Порядок налогообложения дохода иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской ... организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... рассматриваемом случае банк выплачивает доход иностранной организации через российскую организацию, которая является ... авторизованным торговым посредником этой иностранной организации, в указанной ситуации обязанность по ... на прибыль с указанного дохода иностранной организации возложена на такую российскую организацию ... банк не выплачивает доход непосредственно иностранной организации, по нашему мнению, указанный банк ...
  • Минфин планирует утвердить новые формы электронных документов для учреждений
    ... лиц – нерезидентов Российской Федерации – кода иностранной организации (далее – КИО) 4 – 8 00000 ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... как о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без ... представления уведомления об участии в иностранных организациях в связи с изменением доли ... участия в иностранной организации применяется значение изменения доли участия ... в такой иностранной организации с точностью до двух знаков ...
  • Контроль операций с денежными средствами и имуществом: нововведения января
    ... от иностранных государств, международных и иностранных организаций, иностранных граждан и лиц без ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.
    ... (ИСБОЮЛ)). Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее ... возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за январь 2021
    ... -03-06/1/4843 Если иностранная организация состоит на учете в налоговом ... добавленную стоимость в отношении реализуемых иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом реализации ... Российской Федерации, должна исполняться самой иностранной организацией. Акциз Письмо от 26 января ... /1/4843 При покупке у иностранной организации, являющейся резидентом Великобритании, недвижимого имущества ... агентом по доходам, полученным такой иностранной организацией от источников в Российской Федерации ...
  • Дайджест изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве в октябре 2020 года
    ... -04-06/86502 Выплата дивидендов иностранной организации, когда фактическим получателем дохода является ... физическому лицу резиденту РФ через иностранную организацию. В случае выплаты доходов от ... налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, если ... организация - налоговый агент, выплачивающая доход иностранной организации, фактическим правом на который обладает ...

Отключить мобильную версию