Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Иностранная организация

26.05.2016 Печать Email

Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:

  • иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;

  • иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;

  • контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:

  • прямого или косвенного участия в такой организации;

  • участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;

  • или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Уведомление в ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.

Налоговиков необходимо уведомлять:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  • об изменении размера доли;

  • о прекращении участия.

Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.

За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.

Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налогна прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. - 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. - 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Иностранная организация: подробности для бухгалтера
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года
    ... добавленную стоимость в отношении реализуемых иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом ... Российской Федерации, должна исполняться самой иностранной организацией. При этом у российских ... добавленную стоимость в отношении оказываемых иностранной организацией услуг, местом реализации которых признается ... Российской Федерации, должна исполняться самой иностранной организацией. При этом у российских ... на учет в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной ...
  • Коротко о новых «русских офшорах»
    ... Закона № 290-ФЗ). «Переехавшие» иностранные организации получают особый статус международной компании ... вариантов по полному переводу/перерегистрации иностранной организации на территорию Российской Федерации, ... год, кода МК была еще иностранной организацией), положительное аудиторское заключение, сведения ... лицом МК, а также иностранной организации, в порядке редомициляции которой зарегистрирована ... «переехавшая» в «российский офшор» иностранная организация (МХК) является частью холдинговой структуры ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за сентябрь 2018 года
    ... Налогоплательщик указывает, что фактически предоставляемые иностранной организации услуги разделяются на несколько видов ... исчислялся, поскольку заказчиком выступала иностранная организация, не осуществляющая деятельность на ... дивидендов от российских организаций иностранными организациями, заявителю следует применить ставку ... Кирово-Чепецк) – Если выплачиваемый иностранной организации доход прямо не упомянут в ... органом квалификации выплат, произведенных иностранной организации, если доходы от активных ...
  • Низконалоговые юрисдикции и субъекты: один бенефициарный владелец
    ... различные схемы владения с участием иностранных организаций, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях. ... различные схемы владения с участием иностранных организаций, зарегистрированных в низконалоговых юрисдикциях. ... распределяло прибыль. Его акционер – иностранная организация – достиг уровня владения акциями в ... приведшая к поглощению акций Общества иностранной организацией, не доказана; Губин К. ... не определял дальнейшую судьбу дохода иностранной организации. Последний аргумент был опровергнут ...
  • Применение УСН: нормы и их практическая реализация
    ... 25 %, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации; в зависимости от применяемого налогового ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... у контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, отсутствует возможность распределения прибыли ( ... . При налогообложении вышеуказанных доходов иностранной организации следует также руководствоваться положениями соглашения ... платеж в пользу иностранной организации в таком случае, является доходом иностранной организации от продажи ... любым другим обособленным подразделениям иностранной организации не допускается. Следовательно, иностранная организация для целей исчисления ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... за выдачу поручительства перед иностранной организацией в пользу иностранной организации, налогом на добавленную ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации ... бронированию гостиниц, аренде автомобилей, оказываемых иностранной организацией через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет ...
  • Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
    ... признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно ... данным учета иностранной организации, регистрируемой в качестве международной компании, или иностранной организации, признаваемой налоговым ... капитале российских и иностранных организаций, а также акций российских и иностранных организаций. Вид дохода ... числе погашения) акций иностранных организаций (долей участия в уставном капитале иностранных организаций), нулевая ставка ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2018
    ... реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской ... реализации услуг по предоставлению иностранной организацией на основании лицензионного договора ... суммы лицензионного вознаграждения, выплачиваемого иностранной организации, не следует. Налог на ... займа с иностранной организацией (заимодавцем) в пользу такой иностранной организации суммы долга ... за финансовый год, у иностранной организации отсутствует возможность распределения прибыли ...
  • Страховые взносы в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... г. № 03-15-06/37189 Иностранная организация, осуществляющая деятельность на территории Российской ...
  • Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить
    ... Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об ... организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об ... качестве подтверждения постоянного местопребывание иностранной организации: "Подтверждается, что иностранная организация... (наименование организации)... ... налогового агента подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за декабрь 2017 года
    ... отношении услуг, приобретенных у представительства иностранной организации, состоящего на учете в налоговом ... -05/80389 При налогообложении доходов иностранной организации следует также руководствоваться положениями соответствующего ... государством, резидентом которого является такая иностранная организация. Премии (бонусы) следует рассматривать не ... официальных сайтах российских и (или) иностранных организаций. Налог на доходы физических лиц ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года
    ... по предоставлению в аренду помещений иностранным организациям, местом нахождения которых является остров ... в уставном капитале ООО, получаемый иностранной организацией при выходе из общества, подлежит ...
  • Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018
    ... Российский индивидуальный предприниматель, приобретающий у иностранной организации услуги по аренде недвижимого имущества ... прибыли индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации ... , если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, являющейся резидентом государства, с которым ... организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за май 2018 года
    ... /30460 Если российская организация оказывает иностранной организации как услуги по обслуживанию и ...

Отключить мобильную версию