Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Иностранная организация

26.05.2016 Печать Email

Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:

  • иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;

  • иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;

  • контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:

  • прямого или косвенного участия в такой организации;

  • участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;

  • или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Уведомление в ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.

Налоговиков необходимо уведомлять:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  • об изменении размера доли;

  • о прекращении участия.

Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.

За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.

Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. - 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. - 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Иностранная организация: подробности для бухгалтера
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... через постоянное представительство , выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных ... применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение ... на получение соответствующего дохода . Представление иностранной организацией указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему ... ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... отношении оказанных в 2018 году иностранной организацией услуг в электронной форме, оплата ... . № 03-07-08/53407 Если иностранная организация состоит на учете в налоговом ... стоимость в отношении оказываемых этой иностранной организацией услуг, местом реализации которых признается ... территория Российской Федерации, исполняется самой иностранной организацией. Письмо от 12 июля 2019 ... по ставкам, установленным в отношении иностранных организаций подпунктом 1 пункта 2 статьи ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... в уведомлении об участии в иностранных организациях, также могут рассматриваться в качестве ... достоверной и обеспечивать возможность идентификации иностранной организации. Письмо от 6 августа 2019 ... -12-12/2/66873 Регистрация иностранной организации, созданной в соответствии с законодательством ... в виде безвозмездно полученного от иностранной организации имущественного права пользования ее имуществом ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... основаниям, предусмотренным НК РФ, заявление иностранной организации, уведомления, предусмотренные ст. 83 НК ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... признается территория Российской Федерации, оказываются иностранной организацией, российская организация, приобретающая такие услуги ... подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации ... услуг по переводу текстов, оказываемых иностранными организациями российскому индивидуальному предпринимателю, то, ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной ... . В случае если выплаты, производимые иностранной организацией физическим лицам по мировому соглашению ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... договору займа с иностранной организацией (заимодавцем) в пользу такой иностранной организации суммы долга по ... прибыли индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации ... , если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, являющейся резидентом государства, с которым ... документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства ...
  • ГИД по налоговым поправкам для среднего бизнеса. Зима 2019
    ... администрирование Амнистия капитала Налогообложение иностранных организаций Правила налогообложения фактических получателей ... доходу, полученному от ликвидации иностранной организации (российских кооперативов и товариществ), ... после окончания безналоговой ликвидации иностранных организаций. Важно, что изменения не ... 34-ФЗ) Налогообложение иностранных организаций Уведомление об участии в иностранных организациях и КИК надо ... получить от него и иностранной организации письмо-подтверждение. Начало действия ...
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... у контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, отсутствует возможность распределения прибыли ( ... . При налогообложении вышеуказанных доходов иностранной организации следует также руководствоваться положениями соглашения ... платеж в пользу иностранной организации в таком случае, является доходом иностранной организации от продажи ... любым другим обособленным подразделениям иностранной организации не допускается. Следовательно, иностранная организация для целей исчисления ...
  • НДС в 2017 году. Разъяснения Минфина России
    ... за выдачу поручительства перед иностранной организацией в пользу иностранной организации, налогом на добавленную ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российскому принципалу, территория Российской Федерации ... бронированию гостиниц, аренде автомобилей, оказываемых иностранной организацией через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
    ... г. N 3913/19н), у иностранной организации, не состоящей на учете в ... .6 статьи 83 НК РФ иностранная организация, оказывающая услуги в электронной форме ... территория Российской Федерации (за исключением иностранной организации, оказывающей указанные услуги через обособленное ... . При этом исключений в отношении иностранных организаций, оказывающих с 1 января 2019 ... выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований ...
  • Общие и специальные ставки по налогу на прибыль
    ... представительство Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью ... в отношении доходов, полученных иностранными организациями, признаваемыми налоговыми резидентами РФ ... НК РФ, за исключением иностранных организаций, самостоятельно признавших себя налоговыми ... российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), ... (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций. Ставка 0 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2018 года
    ... подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории ... российской организацией вышеуказанных услуг у иностранной организации обязанности налогового агента по налогу ... , как следствие, не признается доходом иностранной организации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации ... выплате процентного дохода в пользу иностранной организации - заимодавца путем зачета сумм требований ...
  • Международные холдинговые компании: особенности налогообложения
    ... признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно ... данным учета иностранной организации, регистрируемой в качестве международной компании, или иностранной организации, признаваемой налоговым ... капитале российских и иностранных организаций, а также акций российских и иностранных организаций. Вид дохода ... числе погашения) акций иностранных организаций (долей участия в уставном капитале иностранных организаций), нулевая ставка ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за апрель 2019
    ... -08/24055 В случае если иностранная организация оказывает российской организации не только ... в бюджет также возлагается на иностранную организацию. В связи с этим у ... российской организации, приобретающей у иностранной организации указанные услуги, обязанности по уплате ... -07-08/23758 При оказании иностранной организацией услуг в электронной форме через ...

Отключить мобильную версию