Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Иностранная организация

26.05.2016 Печать Email

Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:

  • иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;

  • иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;

  • контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:

  • прямого или косвенного участия в такой организации;

  • участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;

  • или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Уведомление в ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.

Налоговиков необходимо уведомлять:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  • об изменении размера доли;

  • о прекращении участия.

Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.

За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.

Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. - 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. - 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Иностранная организация: подробности для бухгалтера
  • Как не заплатить налог на имущество за недвижимость за границей в двойном размере
    ... в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации); в отношении имущества каждого обособленного ... отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации; в отношении имущества, входящего в ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2019 года
    ... , местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается ... если согласно договору коммерческой концессии иностранная организация оказывает российской организации не только ... также возлагается на иностранную организацию. Вычеты сумм НДС, уплаченных иностранной организацией в отношении комплекса ... организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной ...
  • Что изменится в налоге на прибыль с 01.01.2020?
    ... через постоянное представительство , выплачивающими доход иностранной организации при каждой выплате доходов, указанных ... применении положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение ... на получение соответствующего дохода . Представление иностранной организацией указанных подтверждений налоговому агенту, выплачивающему ... ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых международными ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2019
    ... Российская Федерация, если услуги оказываются иностранной организацией российскому принципалу. Письмо от ... товаров (работ, услуг), оказываемые иностранными организациями российской организации, являются объектом налогообложения ... (работам, услугам) имеют только иностранные организации, состоящие на учете в российских ... /88831 В случае, когда иностранная организация, деятельность которой не приводит ... встречных требований), указанные доходы иностранной организации налогообложению у источника выплаты не ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года
    ... отношении оказанных в 2018 году иностранной организацией услуг в электронной форме, оплата ... . № 03-07-08/53407 Если иностранная организация состоит на учете в налоговом ... стоимость в отношении оказываемых этой иностранной организацией услуг, местом реализации которых признается ... территория Российской Федерации, исполняется самой иностранной организацией. Письмо от 12 июля 2019 ... по ставкам, установленным в отношении иностранных организаций подпунктом 1 пункта 2 статьи ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за октябрь 2019
    ... приобретении за иностранную валюту у иностранной организации услуг в электронной форме иностранная ... средств, полученные иностранной организацией безвозмездно от Общества, участником которого такая иностранная организация является, в ... , ранее полученных Обществом от такой иностранной организации в соответствии со статьей 66 ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за август 2019 года
    ... в уведомлении об участии в иностранных организациях, также могут рассматриваться в качестве ... достоверной и обеспечивать возможность идентификации иностранной организации. Письмо от 6 августа 2019 ... -12-12/2/66873 Регистрация иностранной организации, созданной в соответствии с законодательством ... в виде безвозмездно полученного от иностранной организации имущественного права пользования ее имуществом ...
  • Очередное усовершенствование налогового администрирования
    ... основаниям, предусмотренным НК РФ, заявление иностранной организации, уведомления, предусмотренные ст. 83 НК ...
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2019
    ... их последующей реализации в адрес иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории ...
  • Новая форма декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год
    ... имущество заполняется российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого ... , заполняется: российскими и иностранными организациями в отношении объектов недвижимого ... которых признается кадастровая стоимость; иностранными организациями в отношении объектов недвижимого ... Федерации через постоянные представительства; иностранными организациями в отношении объектов недвижимого ... не заполняется. Исключение – указанные иностранные организации, имеющие объекты недвижимого имущества в ...
  • Дайджест важных изменений в налоговом законодательстве за январь 2020
    ... отношении объектов недвижимого имущества, принадлежащих иностранной организации на праве собственности, переданных в ...
  • Обзор правовых позиций по вопросам налогообложения, отраженных в судебных актах КС и ВС РФ в IV кв. 2019 г.
    ... в бюджет налога с доходов иностранной организации от источников Российской Федерации по ... налога на выплаченные заявителем доходы иностранной организации правомерно произведено Инспекцией по ставке ...
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... признается территория Российской Федерации, оказываются иностранной организацией, российская организация, приобретающая такие услуги ... подбору персонала, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории ... местом реализации таких услуг, оказываемых иностранной организацией российской организации, территория Российской Федерации ... услуг по переводу текстов, оказываемых иностранными организациями российскому индивидуальному предпринимателю, то, ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной ... . В случае если выплаты, производимые иностранной организацией физическим лицам по мировому соглашению ...
  • Налог на прибыль в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... договору займа с иностранной организацией (заимодавцем) в пользу такой иностранной организации суммы долга по ... прибыли индивидуальные предприниматели, выплачивающие доходы иностранным организациям от источников в Российской Федерации ... , если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, являющейся резидентом государства, с которым ... документа, подтверждающего статус налогового резидента иностранной организации, выданного компетентным органом соответствующего государства ...

Отключить мобильную версию