Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Иностранная организация

26.05.2016 Печать Email

Иностранная организация - иностранное юридическое лицо, компания и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

В каких случаях иностранная компания может быть признана налоговым резидентом РФ

Налоговым законодательством РФ предусмотрено признание иностранных компаний налоговыми резидентами РФ в следующих случаях:

  • иностранные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ через постоянное представительство и/или получающие доходы от источников в РФ, не связанные с предпринимательской деятельностью в РФ. Указанные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, получаемых от источников в РФ;

  • иностранные организации, местом фактического управления которых признается Российская Федерация. Данные иностранные организации являются плательщиками налога на прибыль организаций в отношении доходов, полученных как от источников в РФ, так и за пределами РФ.

Когда иностранная организация признается контролируемой иностранной компанией

Согласно НК РФ контролируемой иностранной компанией (далее - КИК) признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно следующим условиям:

  • организация не признается налоговым резидентом РФ;

  • контролирующим лицом компании является организация, признаваемая налоговым резидентом РФ.

Кто признается контролирующим лицом иностранной организации

Контролирующим лицом иностранной организации признаются следующие лица:

  1. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

  2. физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 10 процентов, если доля участия всех лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, в этой организации (для физических лиц - совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) составляет более 50 процентов.

Контролирующим лицом иностранной организации также признается лицо, не отвечающее признакам, указанным выше, но при этом осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей.

Лицо не признается контролирующим лицом иностранной организации, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями.

Публичные компании - это российские и иностранные организации, являющиеся эмитентами ценных бумаг, которые (либо депозитарные расписки на которые) прошли процедуру листинга и (или) были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников.

Что понимается под осуществлением контроля над иностранной организацией

Осуществлением контроля над иностранной организацией признается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения в силу:

  • прямого или косвенного участия в такой организации;

  • участия в договоре (соглашении), предметом которого является управление этой организацией;

  • или иных особенностей отношений между лицом и этой организацией и (или) иными лицами.

Уведомление в ИФНС

Об участии в иностранном юридическом лице обязаны сообщать налоговые резиденты РФ (организации и граждане, в том числе индивидуальные предприниматели), доля участия которых в компании превышает 10%.

Налоговиков необходимо уведомлять:

  • о прямом или косвенном участии в иностранной компании;

  • об изменении размера доли;

  • о прекращении участия.

Срок представления уведомления, составляет 1 месяц с даты возникновения (прекращения) участия либо изменения размера доли.

За непредставление уведомления об участии в иностранной организации (за просрочку представления, неверные сведения в нем) грозит штраф в размере 50 тыс. руб.

Участие в иностранной компании может повлечь необходимость направлять в ИФНС и второе уведомление - о контролируемой иностранной компании (КИК).

Сообщать об этом должны организации и граждане, которые:

  • являются контролирующими лицами КИК;

  • обязаны платить налог на прибыль организаций (НДФЛ для физических лиц) с прибыли КИК (в части своей доли).

Уведомление о КИК подается не позднее 20 марта года, следующего за годом, в котором доля прибыли КИК подлежит учету у контролирующего лица.

При этом предусмотрен штраф в размере 100 тыс. руб.:

  • за непредставление уведомления;

  • представление с опозданием;

  • указание неверных сведений в уведомлении.

Налог на прибыль/НДФЛ с прибыли КИК

Контролирующие лица должны декларировать прибыль КИК (в части своей доли) и платить с нее налог на прибыль (либо НДФЛ, если речь идет о гражданах) в случаях, когда величина прибыли КИК составляет:

  • за 2015 г. - 50 млн руб. и более;

  • за 2016 г. - 30 млн руб. и более;

  • за 2017 г. и последующие - более 10 млн. руб.

Прибыль КИК определяется по данным ее финансовой отчетности.

При исчислении налога на прибыль/НДФЛ в отношении доходов КИК можно зачесть суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, при наличии подтверждающих документов.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Иностранная организация: подробности для бухгалтера
  • Прощение туроператору долга по договору займа иностранной организацией
    ... о прощении долга такой иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или ... решения о прощении долга иностранной организацией (иностранным гражданином) либо иностранной организацией (иностранным гражданином) или ... состав налогооблагаемых доходов при прощении иностранной организацией в 2022 году обязательств по ... займа (кредита), заключенному с взаимозависимой иностранной организацией, если соблюдаются все иные требования ...
  • Доходы иностранных организаций от источников в России, не облагаемые налогом на прибыль в России: Верховный Суд высказался в отношении обязанности налоговых агентов по представлению налогового расчета
    ... РФ устанавливает особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность ... – «иностранные организации»). В том числе, определены виды доходов иностранных организаций от ... РФ устанавливает особенности налогообложения иностранных организаций, не осуществляющих деятельность ... – «иностранные организации» ). В том числе, определены виды доходов иностранных организаций от ... нерегулярно, соответственно, постоянное представительство иностранной организации в России не возникает ...
  • Покупка программы у иностранной компании с 01 января 2021: как быть с НДС?
    ... , ИП или обособленные подразделения иностранных организаций на территории РФ, реализующие ... на основании посреднических договоров с иностранной организацией). Иностранная организация, оказывающая услуги в электронной ... покупателями указанных услуг, а также иностранная организация - посредник, признаваемая налоговым ... факта постановки на учет иностранной организации (и/или иностранной организации - посредника) в ... обеспечения (далее - ПО) у иностранной организации (страна инкорпорации - Австрия) и ...
  • Работы и услуги, в отношении которых место реализации определяется по месту деятельности исполнителя
    ... услуг, оказываемых российской организации иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на ... территории РФ, оказываемых филиалом иностранной организации, зарегистрированным на территории РФ, ... Местом реализации медицинских услуг, оказываемых иностранной организацией, территория РФ не признается, ... за пределами РФ, оказываемых иностранной организацией российской организации, определяется по ... ) для перевозки грузов, оказываемые иностранной организацией, не предусмотрены, местом реализации ...
  • Особенности уплаты «налога на Google» в условиях западных санкций
    ... форме у иностранной организации НДС уплачивается в особом порядке – самой иностранной организацией (это ... форме у иностранной организации НДС уплачивается в особом порядке – самой иностранной организацией (это ... признается территория РФ (за исключением иностранной организации, оказывающей такие услуги через ... Федерации санкций, создающих для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной ... прав на программное обеспечение производится иностранной организацией не в электронной форме , ...
  • Санкции 2022: Гид по мерам поддержки бизнеса от экспертов taxCOACH
    ... /имущественных прав по данным учета иностранной организации. Начало действия 26 марта 2022 ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... реализации, ранее полученной от этой иностранной организации, у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность ... производимых российской организацией в адрес иностранных организаций, являющихся налоговыми резидентами Венгерской Республики ... 309 Кодекса проценты, выплачиваемые иностранной организации постоянными представительствами иностранных организаций по займам, кредитам (долговым ... рассматриваемом случае банк выплачивает доход иностранной организации через российскую организацию, которая ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за февраль 2021
    ... рассматриваемом случае банк выплачивает доход иностранной организации через российскую организацию, которая является ... авторизованным торговым посредником этой иностранной организации, в указанной ситуации обязанность по ... на прибыль с указанного дохода иностранной организации возложена на такую российскую организацию ... банк не выплачивает доход непосредственно иностранной организации, по нашему мнению, указанный банк ...
  • «Налог на Google»: обязанности налогового агента возвращаются…
    ... НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, ... агента. Здесь же сказано: иностранные организации – посредники, осуществляющие предпринимательскую деятельность ... или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими такие услуги, ... организаций-посредников налоговым агентом признается иностранная организация – посредник, осуществляющая предпринимательскую деятельность ... наличия у нее договора с иностранной организацией, оказывающей услуги. Налоговый ...
  • Совершенствование налогового контроля – 2021
    ... как о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без ... представления уведомления об участии в иностранных организациях в связи с изменением доли ... участия в иностранной организации применяется значение изменения доли участия ... в такой иностранной организации с точностью до двух знаков ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДС за 2021
    ... /92324 В случае приобретения у иностранной организации как электронных услуг, так и ... указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации, а также документов на перечисление ... сумму налога на добавленную стоимость, иностранной организации. Письмо от 16 ноября 2021 ... российской организацией по договору с иностранной организацией, территория Российской Федерации не признается ... добавленную стоимость в отношении реализуемых иностранной организацией товаров (работ, услуг), местом реализации ...
  • Санкции и антикризисные меры поддержки экономики в российском законодательстве 2022
    ... , полученных в 2022 году от иностранной организации, при выполнении установленных условий (обратный ...
  • Деофшоризация, КИК и обмен налоговой информацией: как жить в 2021-ом, если в кармане затерялась иностранная компания. Раскладываем по полочкам.
    ... (ИСБОЮЛ)). Уведомление об участии в иностранной организации подаетcя в срок не позднее ... возникновения доли участия в такой иностранной организации (п. 3 ст. 25.14 ...
  • Российская организация расторгла договор с иностранной, уплатив штраф: является ли она агентом по налогу на прибыль?
    ... требований). Российские организации, выплачивающие иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через ... ) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией ( п. 2 ... уменьшив соответствующим образом доход иностранной организации, получаемый в неденежной форме. ... штрафа по договору, причитающаяся иностранной организации, подлежит отражению в составе ... посредством проведенного зачета задолженность иностранной организации по возврату аванса должна ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год
    ... «Национальный расчетный депозитарий», иностранным организациям (Euroclear, Clearstream) по ценным бумагам ...

Отключить мобильную версию