Новая форма используется с расчета за 1 квартал 2024 года.
ФНС уточнила контрольное соотношение N 1.14 к форме 6-НДФЛ. Это КС теперь выглядит так:
строка 140 раздела 2 – строка 150 раздела 2 – строка 155 раздела 2 – строка 156 раздела 2 >= строка 160 раздела 2 + строка 170 раздела 2 – строка 180 раздела 2 – строка 190 раздела 2.
Нарушение при этом служба видит такое: если указанная разница в левой части неравенства < суммы и разницы показателей, которые справа, то сумма налога удержанная не соответствует расчетному значению (завышена сумма налога удержанная).
(письмо от 5.04.2024 N БС-4-11/4009@).
Напомним, в целом соотношения к 6-НДФЛ действуют те же, что ранее были разосланы к рекомендуемой форме. Предыстория такова: в начале февраля была официально утверждена и зарегистрирована в Минюсте обновленная форма. А до этого ее меняли в "пожарном" порядке – после внезапной правки НК предыдущая новая версия оказалась непригодной к использованию. Поэтому ФНС в декабре разослала новую 6-НДФЛ в виде рекомендуемой, а затем приказом утвердили форму в том же виде, в каком ранее рекомендовали. Новая форма используется с расчета за 1 квартал.
Сумма налога удержанная в разделе 2 формы 6-НДФЛ должна теперь будет указываться с разбивкой: с 1-го по 22-е и с 23-го по последнее число каждого месяца последнего квартала отчетного периода, за который заполняется расчет. В первом разделе предусмотрено 6 сроков перечисления (по два на каждый месяц), а не 4.
Это связано с тем, что прошлогодним законом 539-ФЗ был добавлен дополнительный срок перечисления в бюджет удержанного НДФЛ. Теперь налог надо платить по такой схеме:
- НДФЛ, удержанный за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца – не позднее 5-го числа следующего месяца;
- за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня того же года.
