Вопрос:
Я являюсь единственным учредителем ООО. При этом я назначила себя директором предприятия и являюсь единственным работником предприятия. ООО находится на упрощенной системе налогообложения.
Должна ли я начислять себе заработную плату при условии, что я еще имею другое постоянное место работы?
Ответ:
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 19 февраля 2015 года N 03-11-06/2/7790
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на оплату труда.
Согласно статьям 57, 129 и 135 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) под заработной платой (оплатой труда работников) понимается вознаграждение за труд, которое выплачивается работнику в соответствии с заключенным трудовым договором.
Статьей 56 ТК РФ предусмотрено, что трудовой договор предполагает две стороны: работника и работодателя.
В соответствии со статьей 20 ТК РФ работник - физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, а работодатель - физическое лицо либо юридическое лицо (организация), вступившее в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.
При отсутствии одной из сторон трудового договора он не может быть заключен.
Следовательно, руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем и членом организации, не может сам себе начислять и выплачивать заработную плату.
Исходя из этого, вышеуказанный руководитель организации не вправе учесть в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в качестве расходов на оплату труда произведенные расходы в виде оплаты самому себе заработной платы.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А. Саакян
Бредятина ....
то нельзя не начислить зп, то теперь это... запарили!
Теперь уже руководитель-учредитель "не может" включить в расходы зарплату самому себе при УСН..... интересно, а как, по мнению Р.А. Саакян, поступать при расчете налога на прибыль (при ОСНО)?
Такая ситуация самая распространенная. Т.е если я открыл фирму руководить ей должен обязательно кто-то другой? Предприятие работает, а зарплата не платиться? Если не учитывается, значит лучше и не платить.
Терпения просто нет на заумных чиновников. Ну а если директор он же единственный учредитель, к тому же еще и беременная женщина.. Как же начислять декретные и все последующие выплаты без зарплаты и взносов в ФСС.?
Зарплату выплачивает не директор, а юрлицо....
Единоличный исполнительный орган организации - директор может выплачивать себе вознаграждение в рамках не трудовых а гражданско-правовых отношений между ним и юрлицом единственным учредителем которого он является и имущество которого принадлежит директору.
В этом случае эти расходы можно отнести на затраты по управлению юрлицом.
Регулирование отношений ЕИО (единоличного исполнительного органа) -руководитель организации - единственный участник(учредитель), член организации, собственник её имущества исполняет обязанности ЕИО (единоличного исполнительного органа) с созданным такими руководителями юридическими лицами.
В соответствии со ст. 274 ТК РФ труд руководителя определяются нормами трудового законодательства, трудовым договором, исключая случат о которых сказано в главе 43 ТК РФ особо.
В соответствии со ст. 273 ТК РФ нормы ст. 274 ТК РФ к отношениям руководителя организации, когда он является единственным участником(учредителем), членом организации, собственником её имущества, не применяются, т.е. к эти отношения не регулируются трудовым законодательством и трудовой договор с ним оформлен не может быть.
В соответствии с ГК РФ руководитель организации - единственный участник(учредитель), член организации, собственник её имущества исполняет обязанности ЕИО (единоличного исполнительного органа).
В соответствии с ч. 1 ст. 53 ГК РФ:-" Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.
Порядок образования и компетенция органов юридического лица определяются законом и учредительным документом.
Учредительным документом может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц.
А в соответствии с ч. 4 ст. 53 ГК РФ:-" Отношения между юридическим лицом и лицами, входящими в состав его органов, регулируются настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах".
В соответствии с ч. 3 ст 182 ГК РФ:-" Представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично, а также в отношении другого лица, представителем которого он одновременно является, за исключением случаев, предусмотренных законом."
Из этих норм законов – Трудового кодекса РФ и Гражданского кодекса РФ следует то, что руководитель организации - единственный участник(учредитель), член организации, собственник её имущества исполняющий обязанности ЕИО (единоличного исполнительного органа) - руководителя не может состоять с этой организацией в отношениях по трудовому договору и имеющиеся отношения не могут регулироваться трудовым законодательством
Затраты на содержание руководителя надо относить на доугие статьи расходов, а не статью расходов по заработной плате.