Елена Кузнецова, эксперт «УНП»
Газета «Учет. Налоги. Право» № 41/2010
Компании на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы» вправе пересчитать нормируемые проценты по кредитам, начисленные с начала года, по ставке ЦБ, умноженной на 1,8*. Хотя изменения действуют с начала 2010 года, корректировать Книгу учета доходов и расходов за предыдущие отчетные периоды не надо. В Минфине подтвердили, что отразить дополнительные расходы можно в текущем периоде.
Прежде всего понадобится составить бухгалтерскую справку с расчетом процентов по новому лимиту. На какую дату составлять справку, компания вправе решить сама – это нам подтвердили в Минфине России. Дальше в графе 2 дают ссылку на бухгалтерскую справку, а в графе 5 отражают положительную разницу между процентами, рассчитанными с начала года по новым и старым нормативам (см. образец).
Пункт 2 статьи 346.16, пункт 1.1 статьи 269 НК РФ.
Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов за 2010 год
I. Доходы и расходы
| Регистрация | Сумма | |||
| № п/п | Дата и номер первичного документа | Содержание операции | Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы | Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 421 | Бухгалтерская справка от 02.11.10 № 18 | Пересчет процентов за январь–сентябрь 2010 года | 5270 | |