Газета «Учет. Налоги. Право» № 37/2009

Ольга Сергеева, эксперт «УНП»

На сумму аванса, полученного и возвращенного впоследствии покупателю, компания на «упрощенке» с любым объектом уменьшает доходы того отчетного или налогового периода, в котором этот возврат имел место (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Аналогичный принцип действует и при отражении возвращенной предоплаты в книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 31.12.08 № 154н). Иначе говоря, если аванс поступил, допустим, в июне, а вернули его покупателю в сентябре, то отразить возвращенную сумму в книге учета доходов и расходов поставщик должен в сентябре. И как следствие учесть ее при расчете налога за девять месяцев текущего года.

Что касается непосредственно заполнения книги в такой ситуации, то сумму возвращенного аванса отражают в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». И обязательно со знаком минус (см. пример). Таким образом, уменьшается сумма облагаемых доходов.

Пример заполнения книги учета доходов и расходов (фрагмент)

I. Доходы и расходы