Журнал "Зарплата"

Специалисты ФСС России напомнили особенности переходного периода для страхователей, применяющих пониженные тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В статье 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков на  переходный период 2011—2019 годов.

Плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов в части ФСС России, можно разделить на две группы по  сроку переходного периода: с 2011 по 2014 год и с 2011 по 2019 год.

В период с 2011 года по 2014 год пониженные тарифы могут  применять:

— сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в статье 346.2 НК РФ;

— организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока России, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

— организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕСХН;

— плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, —  в отношении указанных выплат и вознаграждений. При этом пониженные тарифы применяются с 1−го числа того месяца, в котором физическим лицом получена инвалидность. При снятии с физического лица инвалидности в течение месяца с  1−го числа этого же месяца пониженные тарифы не применяются;

— общественные организации инвалидов;

— организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%;

—  учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам,  детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов.

Последние три категории плательщиков страховых взносов не могут применять пониженные тарифы, если они занимаются производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 № 762.

Тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с  материнством в зависимости от категории плательщиков для данной группы приведены в таблице.

  

Категория плательщиков

Период, год /тариф, %

2011

  

2012

2013−2014

с 2015

Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, — в отношении указанных выплат и вознаграждений

1,9

1,9

2,4

2,9

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие единый сельскохозяйственный налог

1,9

1,9

2,4

2,9

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, указанным в  статье 346.2 НК РФ

1,9

1,9

2,4

2,9

Организации народных художественных промыслов

1,9

1,9

2,4

2,9

Организации народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования

1,9

1,9

2,4

2,9

Общественные организации инвалидов

 

 

1,9

1,9

2,4

2,9

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%

1,9

1,9

2,4

2,9

Учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и  иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов

1,9

1,9

2,4

2,9

В период с 2011 года по 2019 год пониженные тарифы могут применять:

— хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года. При этом хозяйственные общества должны быть созданы:

а) бюджетными научными учреждениями и созданными государственной академией наук научными учреждениями;

б) высшими учебными заведениями, которые являются бюджетными образовательными учреждениями высшего профессионального образования;

в) высшими учебными заведениями, созданными, в свою очередь, государственными академиями наук.

Порядок создания таких хозяйственных обществ установлен пунктом 3.1 статьи 5  Федерального закона от 23.08.96 № 127−ФЗ и пунктом 8 статьи 27 Федерального закона от 22.08.96 № 125−ФЗ.

Страхователи, относящиеся к данной категории плательщиков, могут применять пониженные тарифы при одновременном выполнении двух условий:

1) применение УСН;

2) осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и  практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности.

— организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны. Порядок создания и  функционирования особых экономических зон регулируется Федеральным законом от  22.07.2005 № 116−ФЗ. В статье 4 выделены четыре типа особых экономических зон:

1) промышленно-производственные;

2) технико-внедренческие;

3) туристско-рекреационные;

4) портовые.

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов имеют только резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны. Резидентами признаются индивидуальные предприниматели или коммерческие организации, за  исключением унитарных предприятий:

а) зарегистрированные на территории муниципального образования, в границах которого расположена особая экономическая зона;

б) заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашение о ведении технико-внедренческой деятельности.

Они признаются резидентами с даты внесения соответствующей записи в реестр резидентов особой экономической зоны.

Технико-внедренческие особые экономические зоны созданы на территориях:

1) г. Москвы (постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 779);

2) г. Санкт-Петербурга (постановление Правительства РФ от 21.12.2005 №  780),

3) г. Дубны Московской области (постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 781);

4) г. Томска (постановление Правительства РФ от 21.12.2005 № 783).

— организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны). Применять пониженные тарифы они могут, если ими выполняются условия, установленные в частях 2.1 и 2.2 статьи 57 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ:

1) получен документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в порядке, установленном постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758. За периоды, когда документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, еще не был ею получен, организация не может применять пониженные тарифы страховых взносов.

2) доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи имущественных прав на программы для ЭВМ, базы данных, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за соответствующий период.

3) в действующих организациях средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, а во вновь образованных — среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не  менее 50 человек.

Тарифы страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с  материнством в зависимости от категории плательщиков для данной группы приведены в таблице.

  

Категория плательщиков

Период, год/ тариф, %

2011

2012- 2017

с 2018

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на  материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от  вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и  информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и  сопровождению программ для ЭВМ, баз данных

 

2,0

 

2,0

 

2,9

Организации и индивидуальные предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны

2,0

2,0

2,9

Хозяйственные общества, созданные после 13 августа 2009 года бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.96 № 127−ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» и образовательные учреждения высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.96 № 125−ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании»

2,0

2,0

2,9

Право на применение тарифа 0% по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с  материнством имеют плательщики страховых взносов, являющиеся участниками проекта «Сколково», в случае установления налоговым органом соответствия критериям, указанным в статье 145.1 НК РФ, в течение десяти лет со дня получения ими статуса участников проекта (статья 58.1 Федерального закона от  24.07.2009 № 212−ФЗ).