Источник: ООО "Небо"

Пакет законов об объединении ПФР и ФСС вступит в силу 1 января 2023 года – изменятся сроки и форматы сдачи отчетности, начнет действовать другой порядок уплаты страховых взносов за работников. Рассказываем, как новые законы отразятся на работе малого и среднего бизнеса.

В чем суть предстоящих изменений?

Правительство сокращает административные издержки и упрощает систему страховых взносов. С 1 января 2023 года вместо ПФР и ФСС будет действовать единая структура – Социальный фонд России (СФР). В его задачи входит:

  • пенсионное обеспечение;

  • выплата пособий, в том числе по беременности и родам;

  • страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

  • предоставление социальных услуг.

В организационном плане для бизнеса почти ничего не поменяется:

  • не нужно будет заново регистрироваться в новом фонде, так как вся информацию СФР унаследует от своих предшественников;

  • на базе существующих подразделений ФСС и ПФР создадут офисы клиентского обслуживания, поэтому даже адреса сдачи «бумажной» отчетности не изменятся.

Изменения коснутся лишь круга застрахованных лиц, взносов и отчетности. Остановимся на них подробнее.

Изменения в страховых взносах

Сейчас бизнес производит перечисления в несколько фондов, для каждого из которых отличается размер облагаемой базы, круг застрахованных лиц и, собственно, процент страховых взносов. С 1 января 2023 платеж заменят на единый: предприниматель направляет деньги в СФР, а казначейство уже самостоятельно распределяет финансы на разные нужны:

  • 72,8% — в бюджет СФР на обязательное пенсионное страхование;

  • 8,9% — на социальное страхование (больничные, выплаты в связи с материнством);

  • 18,3% — на обязательное медицинское страхование. 

Кстати, субъекты МСП, подавшие до 4 мая 2022 года, заявление в ФНС об особом порядке перечисления страховых взносов, могут применять единый налоговый платеж до конца 2022 года в качестве эксперимента. По информации ФНС в программе приняли участие более 760 организаций и ИП.

Для организаций и ИП, выплачивающим вознаграждение физическим лицам

Для всех платежей в новый Фонд будет действовать единая предельная величина базы (ЕПВБ). Для расчета базы в 2023 году возьмут ЕПВБ для ОПС с 1 января 2022 года (1,565 млн р.) и проиндексируют на рост средней заработной платы. Далее размер ЕПВБ будут менять каждый год с учетом изменений средней зарплаты в стране.

ЕПВД – это сумма вознаграждений, выплаченных физическому лицу в течение года, с которых уплачивают страховые взносы. ЕПВД считают нарастающим итогом. С доходов сверх предельной величины взносы не взимаются, за исключением нескольких случаев:

  • работа связана с опасными и вредными факторами – действуют дополнительные тарифы (ст. 428 НК РФ);

  • дополнительное социальное обеспечение для летных экипажей и некоторых групп угольной промышленности (ст. 429 НК РФ).

Рассмотрим изменения в ставках страховых взносов.

По общему тарифу:

Сейчас С 1 января 2023 года
ОПС: 22 % — с ЕПВБ (1,565 млн руб.);10 % — сверх ЕПВБ 30 % — в пределах ЕПВБ (1,565 млн руб.× индекс средней зарплаты)15,1 % — с превышения ЕПВБ
ВНиМ в пределах ЕПВБ (1,032 млн руб.): в общем случае — 2,9 %;для иностранцев — 1,8 %
ОМС — 5,1 %

Для первой льготной группы:

  Сейчас С 1 января 2023 года
Субъекты МСП ОПС — 10 %;ВНиМ — 0 %;
ОМС — 5 % с выплат, превышающих МРОТ		 15 % с выплат, превышающих МРОТ
Участники проекта «Сколково» ОПС — 14 %;
ВНиМ — 0 %;
ОМС — 0 %

Для второй льготной группы:

  Сейчас С 1 января 2023 года
Социально-ориентированные НКО ОПС — 20 %;
ВНиМ — 0 %;
ОМС — 0 %		 7,6 % — в пределах ЕПБВ;
0 % — с превышения ЕПВБ
Благотворительные организации
Организации, которые разрабатывают или продают анимационные, аудио или видео товары ОПС — 8 %;
ВНиМ — 2 %;
ОМС — 4 %
IT-компании ОПС — 6%;
ВНиМ — 1,5 %;
ОМС — 0,1 %
Резиденты особых экономических зон, ТОСЭР, порта Владивосток, а также СЭЗ в Крыму и Севастополе

Для третьей льготной группы – участников специального административного района на территории Калининградской области и организаций, производящих выплаты членам экипажей судов – принципиально ничего не изменится. Нулевая ставка сохранится до 2027 года включительно. 

В целом, увеличение тарифа страховых взносов заметят только те организации и ИП, кто выплачивает сотрудникам заработные платы выше 86 тыс. руб. в месяц без учета индексации. Для остальных размеры взносов останутся прежними.

Изменения затронут и круг застрахованных лиц. В ст. 422 НК РФ сократился список освобожденных от страховых взносов. Теперь работодатель должен платить взносы за следующие категории лиц: 

  • работники по договорам ГПХ (в части взносов на ВНиМ);

  • временно пребывающие иностранные граждане и лица без гражданства;

  • студенты, занятые в студенческих отрядах – попадают под вторую группу льготных тарифов, поэтому работодатель (заказчик) будет платить единый страховой взнос в размере 7,6%.

Для ИП без работников и подрядчиков-физлиц

Для таких предпринимателей изменения будут минимальны. Так, по действующим правилам, за 2023 году ИП должны будут заплатить:

  • ОПС — 36 723 руб. + 1 % от дохода свыше 300 000 руб., но не более 293 784 руб.

  • ОМС — 9 119 руб.

 По новым правилам в 2023 году платежи будут такими:

  • единый взнос на ОПС и ОМС — 45 842 руб. + 1% на ОПС от дохода свыше 300 000 руб.

  • максимальные страховые платежи на пенсионное обеспечение по дополнительному взносу — 257 061 руб. с суммы дохода, превышающего 300 000 руб.

Для глав КФХ

Здесь все остается без изменений: главы хозяйств по-прежнему платят годовые платежи в размере 45 842 руб. за себя и каждого члена хозяйства.

Изменения в отчетности

Новый закон заменяет все виды отчетности в ФНС, ПФР и ФСС двумя отчетами:

Сейчас С 1 января 2023 года
СЗВ-ТД — до 15-го числа или на следующий рабочий день после приема, увольнения Единая форма сведений в Фонд (ЕФС) до 25 числа.
СЗВ-СТАЖ — ежегодно, до 1 марта Расчет по страховым взносам в ФНС – до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.
4-ФСС — ежеквартально, до 20-го в бумажном виде или до 25-го в электронном Персонифицированные сведения о физических лицах и выплатах в их пользу – до 25 числа месяца, следующего за прошедшим
ДСВ-3 — ежеквартально, до 20-го числа
СЗВ-М — ежемесячно, до 15-го числа
Расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, до 30-го числа
6-НДФЛ — не позднее последнего числа месяца, который следует за отчетным кварталом

Существующая периодичность предоставления сведений сохранится (каждый месяц, квартал или год), но изменятся сроки подачи плановых отчетов – до 25 числа. 

Каждый раз заполнять все листы ЕФС не нужно: часть сведений нужно будет отправлять по запросу Фонда, либо при наступлении кадровых событий (прием на работу, увольнение). Например, при переводе сотрудника на другую должность отчет нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем издания соответствующего приказа. При этом отправить нужно только конкретный раздел, а не всю ЕФС. 

Шаблона ЕФС пока что нет – его разработкой займется СФР.

Давайте подведем итоги. С 1 января 2023 года начнет работу Социальный фонд России, заменяющий ПФР и ФСС. Работодатели вместо нескольких платежей в разные фонды будут платить единый страховой взнос 30% (одним платежом) до 28 числа следующего месяца. 

Единой станет и база для исчисления взносов: в пределах ЕПБВ бизнес будет платить одну ставку, а при превышении – другую. Например, на общем тарифе – 30% и 15,1% соответственно. Для некоторых категорий сохраняются льготные ставки, в частности для субъектов МСП – 15 % с выплат, превышающих МРОТ.

Всю отчетность объединят в один документ, который нужно будет сдавать до 25 числа соответствующего месяца, квартала или года (в зависимости от кадрового события).

За исполнителей по договорам ГПХ придется платить взносы на соцобеспечение.