Газета «Учет. Налоги. Право - Северо-Запад» № 11/2009

«…Один из сотрудников использует в работе личный автомобиль, за что мы платим ему компенсацию. Размер компенсации у нас установлен в дополнительном соглашении к трудовому договору и приказе руководителя. С учетом износа машины и стоимости ее обслуживания мы выплачиваем работнику ежемесячно 5 тыс. рублей. Нужно ли нашей компании удерживать с такой компенсации НДФЛ?..»
Из письма главного бухгалтера Светланы Березиной, г. Дубна Московской обл.

Отвечала Лариса Семина, главный налоговый инспектор отдела выездных проверок МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам Московской области

Да, Светлана, нужно. Компания вправе самостоятельно определить порядок и размер компенсации расходов, возникших при использовании в работе личного имущества (ст. 188 Трудового кодекса). Такие компенсационные выплаты, по сути, связаны с выполнением сотрудником своих трудовых обязанностей, поэтому не должны облагаться НДФЛ. Основание – пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса.

Однако специальных норм, в пределах которых ежемесячная денежная компенсация за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику организации, освобождается от НДФЛ, в законодательстве не установлено. Поэтому надо руководствоваться нормами, которые установлены в целях расчета налога на прибыль постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. Для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно сумма такой компенсации не должна превышать 1200 рублей в месяц, а для автомобилей с объемом двигателя свыше 2000 куб. см – 1500 рублей в месяц соответственно. С суммы компенсации, которая превышает эти нормы, НДФЛ с работника нужно удержать в общеустановленном порядке.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Аналогичную позицию занимают и столичные налоговики, и специалисты финансового ведомства (письмо УФНС России по г. Москве от 21.01.08 № 28-11/4115, письма Минфина России от 24.12.07 № 03-11-04/3/513, от 01.06.07 № 03-04-06-01/171). Но она спорная, ведь предельные нормы компенсаций, которые установлены постановлением № 92, предназначены для целей расчета налога на прибыль и не могут применяться по аналогии к другим налогам, в частности НДФЛ. А значит, компенсация за использование личного транспорта в служебных целях освобождается от НДФЛ в размере, установленном организацией и работником. Но, учитывая единодушие чиновников, такую позицию скорее всего получится отстоять только в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 30.01.07 № 10627/06).