Журнал "Практическое налоговое планирование" № 10/2011
В этой статье:
В случае если при расторжении сделки арендатор или лизингополучатель своевременно не возвратит ранее переданное ему имущество, то собственник вправе потребовать от него внесения арендных и лизинговых платежей за время такой просрочки (п. 4, 5 ст. 17 Федерального закона от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» и ст. 622 ГК РФ).
Однако такие платежи, в отличие от обычных, НДС не облагаются. Так как, по сути, являются санкциями. С этим согласен и Минфин России (письмо от 13.10.10 № 03-07-11/406), и Президиум ВАС РФ (постановление от 05.02.08 № 11144/07). На практике стороны по договору иногда незадолго до реального окончания срока его действия расторгают его, не возвращая имущество. Так собственник какое-то время выгодно экономит НДС. Если другая сторона на спецрежиме, то вычет НДС ей не нужен.
В письме от 23.09.10 № 03-03-06/1/612 Минфин России высказал мнение о том, что платежи лизингополучателя не являются доходами от реализации. Поступления в адрес лизингодателя расцениваются как санкции за несвоевременный возврат имущества. Чиновники предлагают считать их внереализационными доходами (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Идеей поделился Сергей Рюмин,
управляющий партнер ООО КАФ «Инвестаудиттраст»
Оценка безопасности идеи
чиновник
«Проверяющие вполне могут применитьподпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. И трактовать санкции как суммы, прямо связанные с реализацией услуг. Однако сложившаяся арбитражная практика в пользу налогоплательщиков».
эксперт
«Налоговикам тут не к чему придраться, так как за несвоевременный возврат имущества из аренды и лизинга действительно положены санкции. Минус схемы – арендатор должен находиться на спецрежиме, чтобы избежать налоговых потерь».
практик
«Сам Минфин в своих письмах считает постарендные платежи санкциями за нарушение условий договора, поэтому инспектор вряд ли сможет начислить на них НДС. Разве что он докажет, что сделка фактически не была расторгнута».