Журнал "Практическое налоговое планирование" № 7/2010

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:

  • В чем экономия: Налог на прибыль

  • На чем основана идея: Пункт 3 статьи 2 ГК РФ, Федеральный закон от 28.12.09 № 381ФЗ

Расходы, которые противоречат Федеральному закону от 28.12.09 № 381-ФЗ «О регулировании торговой деятельности», компания может учесть при налогообложении прибыли, так как они экономически обоснованы и документально подтверждены. Этот закон регламентирует, в частности, размер бонуса, предоставленного торговой сети, и возможность уплаты иных стимулирующих платежей покупателю.

Первоначально чиновники запретили учитывать «неправильные» затраты сразу же после вступления закона в силу – с 1 февраля 2010 года (письмо от 19.02.10 № 03-03-06/1/85). После чего смягчили свою позицию, продлив этот срок до 31 июля, но только по договорам, заключенным до 1 февраля (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/263).

Однако закон № 381-ФЗ регулирует лишь гражданские правоотношения, поэтому его нормы не могут оказывать влияние на исчисление налогов, если в НК РФ не предусмотрено иное (п. 3 ст. 2 ГК РФ). В НК РФ такое упоминание отсутствует (к примеру, подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). А в схожих ситуациях суды обычно встают на сторону налогоплательщика (постановления ФАС Западно-Сибирского от 02.07.08 № Ф04-3947/2008(7394-А75-14), Северо-Западного от 10.08.07 № А42-3793/2006 округов).

Идеей поделилась Ольга Двоедан,
налоговый консультант

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Закон № 381-ФЗ определяет основы госрегулирования торговой деятельности в РФ. А расходы, связанные с нарушением законодательства, не могут быть признаны в налоговом учете (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 09.08.06 № Ф04-5008/2006(25216-А75-40))».

эксперт

Илья Хорошков, ведущий налоговый аудитор ООО «Бейкер Тилли Русаудит»:

«Риск очень велик. Хотя невыполнение требований других отраслей законодательства, как правило, не влияет на возможность признания расходов (определение ВАС РФ от 15.10.07 № 12342/07), потребуется обосновать их необходимость для целей получения дохода».

практик

Виктория Цирульникова, главный бухгалтер ООО «НИСА»:

«Перечень расходов, необходимых для осуществления деятельности, налогоплательщик устанавливает самостоятельно с условием, что они экономически обоснованы. В данном случае риск есть, но при правильном оформлении документов у компании есть шансы отстоять свою правоту».