Сообщение о наличии объекта налогообложения – 2023

14 ноября 2022 г. 14:38 Печать E-mail Об авторе статьи Архив

Автор: Данченко С. П., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

В случае неполучения налогоплательщиком сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении объектов налогообложения за период владения ими он обязан направить в налоговый орган сообщение о наличии у него транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами обложения соответствующими налогами. ФНС утвердила новую форму такого сообщения, которая будет действовать с 2023 года. Подробности – далее.

Об обязанности представления сообщения о наличии объекта налогообложения

Согласно п. 2.2 ст. 23 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 1 января 2023 года, налогоплательщики-организации помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 данной статьи, должны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами обложения соответствующими налогами (далее – сообщение о наличии объекта налогообложения), в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Сообщение о наличии объекта налогообложения с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения не направляется в налоговый орган в случае, если организации было передано сообщение об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении этого объекта или если организация применяет налоговую льготу в отношении соответствующего объекта налогообложения.

Приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-21/741@ в целях обеспечения исполнения налогоплательщиками-организациями обязанности по представлению в налоговый орган сообщения о наличии у них транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами обложения соответствующими налогами, и в связи с принятием Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» утверждены форма, порядок заполнения и формат представления в электронном виде «Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам».

Приказ ФНС России № ЕД-7-21/741@ вступает в силу 1 января 2023 года. С указанной даты утратят силу:

Приказ ФНС России от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@ «Об утверждении формы и формата представления в электронной форме сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, а также порядка заполнения формы сообщения и порядка направления сообщения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи»;
п. 5 Приказа ФНС России от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@ «О внесении изменений в приказы Федеральной налоговой службы по вопросам налогообложения имущества в связи с созданием федеральной территории «Сириус».

К сведению: в связи с изданием Приказа ФНС России № ЕД-7-21/741@ в Схему (методические рекомендации) по обработке формализованных сообщений, заявлений и уведомлений по вопросам налогообложения имущества, направленную Письмом ФНС России от 30.11.2020 № БС-4-21/19653@ (с изменениями, внесенными письмами ФНС России от 15.02.2021 № БС-4-21/1818@, от 15.03.2021 № БС-4-21/3297@, от 05.07.2021 № БС-4-21/9429@), будут внесены соответствующие изменения (Письмо ФНС России от 15.09.2022 № БС-4-21/12281@).

Порядок заполнения новой формы сообщения

Форма «Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам» заполняется налогоплательщиком-организацией при наличии у нее транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами обложения транспортным налогом, налогом на имущество организаций и земельным налогом, в случаях, предусмотренных п. 2.2 ст. 23 НК РФ.

Сообщение заполняется на основании представляемых с ним документов (либо их копий), подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества в отношении каждого объекта налогообложения, сведения о котором указываются в сообщении.

При составлении сообщения на бумажном носителе может использоваться форма с двухмерным штрих-кодом.

Состав сообщения

В сообщение включаются:

титульный лист;
раздел 1 «Сведения о транспортных средствах»;
раздел 2 «Сведения об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость».

Заполняем титульный лист

Порядок заполнения титульного листа сообщения не должен вызывать вопросов у налогоплательщиков.

Титульный лист оформляется налогоплательщиком, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа»:

в поле «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), в поле «КПП» – код причины постановки на учет в налоговом органе в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе;
в разделе 1 «Представляется в налоговый орган (код)» – код налогового органа, выбранного налогоплательщиком для представления сообщения. Справочная информация о кодах налоговых органов размещена на официальном сайте ФНС;
в разделе 2 «Сведения о налогоплательщике-организации» – полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ЕГРЮЛ;
в разделе 3 «Номер контактного телефона» – при наличии номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонными кодами (код города), требующимися для обеспечения телефонной связи в пределах территории Российской Федерации. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака отводится одно знакоместо;
в поле «Сообщение составлено на ___ страницах» – общее количество страниц, на которых составлено сообщение;
в поле «с приложением подтверждающих документов или их копий на ___ листах» – количество листов документов (копий), представленных вместе с сообщением (включая документы или их копии, подтверждающие государственную регистрацию транспортных средств, и (или) правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы или их копии на объекты недвижимого имущества, а также документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, в случае представления сообщения представителем налогоплательщика, если полномочия представителя налогоплательщика не подтверждаются сведениями из ЕГРЮЛ).

В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю» проставляются:

в случае подтверждения достоверности и полноты сведений налогоплательщиком – код 1, в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика – код 2;
при представлении сообщения в бумажном виде налогоплательщиком в месте, отведенном для подписи, – подпись руководителя налогоплательщика-организации и дата подписания сообщения;
при представлении сообщения в бумажном виде представителем налогоплательщика – данные строк «фамилия, имя, отчество <1>» или «наименование организации – представителя налогоплательщика», подпись лица, подтверждающего достоверность и полноту сведений, указанных в сообщении, а также дата подписания;
в поле «Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» – наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

Заполняем раздел 1 «Сведения о транспортных средствах»

Раздел 1 «Сведения о транспортных средствах» заполняется по каждому транспортному средству, которое зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации и сведения о котором содержатся в представленном с сообщением документе (либо копии документа), подтверждающем государственную регистрацию транспортного средства.

При заполнении раздела 1 приводятся:

в поле «ИНН» – ИНН, в поле «КПП» – код причины постановки на учет в налоговом органе, указанный на титульном листе представляемого сообщения;
в поле 1.1 «Вид транспортного средства» – код, соответствующий виду транспортного средства. При этом для кода со значением 16 в последующем поле сообщения приводится вид транспортного средства;
в поле 1.2 – реквизиты (при наличии) паспорта транспортного средства (серия, номер и дата выдачи) в отношении наземного транспортного средства. В отношении водных и воздушных транспортных средств в поле 1.2 проставляется прочерк;
в поле 1.3 в отношении наземного транспортного средства – идентификационный номер – VIN (при наличии), в отношении водного или воздушного транспортного средства – идентификационный номер судна (при наличии);
в поле 1.4 – марка (модель) транспортного средства (при наличии);
в поле 1.5 в отношении наземного транспортного средства – регистрационный номер транспортного средства, в отношении водного или воздушного транспортного средства – регистрационный номер судна (при наличии).

К сведению: в поле 1.1 «Вид транспортного средства» указывается код, соответствующий виду транспортного средства:

01 – автомобиль легковой;
02 – автомобиль грузовой;
03 – автобус;
04 – мотоцикл;
05 – мотороллер;
06 – снегоход;
07 – трактор;
08 – мотосани;
09 – вертолет;
10 – самолет;
11 – теплоход;
12 – яхта;
13 – катер;
14 – гидроцикл;
15 – моторная лодка;
16 – иное.

Отметим, что поля 1.1–1.5 заполняются на основании документа, подтверждающего государственную регистрацию транспортного средства. В случае невозможности заполнения отдельных полей в связи с отсутствием сведений в документе, подтверждающем государственную регистрацию транспортного средства, в соответствующих полях проставляется прочерк.

Информация, приведенная в разделе 1, должна быть заверена. В поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются:

подпись лица, заполнившего сообщение;
дата заполнения сообщения.

Заполняем раздел 2 «Сведения об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость»

Раздел 2 «Сведения об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость» заполняется по каждому объекту недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость, сведения о котором содержатся в представленном с сообщением правоустанавливающем (правоудостоверяющем) документе (либо копии документа).

При заполнении раздела 2 проставляются:

в поле «ИНН» – ИНН, в поле «КПП» – код причины постановки на учет в налоговом органе, указанный на титульном листе представляемого сообщения;
в поле 2.1 – кадастровый номер объекта недвижимого имущества.

Достоверность и полнота сведений, приведенных в разделе 2, подтверждается так же, как и в разделе 1: в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» проставляются подпись лица, заполнившего сообщение, и дата заполнения сообщения.

* * *

С 2023 года налогоплательщики будут обязаны направить в налоговый орган по своему выбору сообщение о наличии у них транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами обложения соответствующими налогами, в случае неполучения сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Для реализации данной обязанности ФНС утвердила форму «Сообщение о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам», ее порядок заполнения и формат представления в электронном виде.

Сообщение состоит из титульного листа, раздела 1 «Сведения о транспортных средствах» и раздела 2 «Сведения об объектах недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость».

Если сравнить новую форму сообщения с действовавшей ранее и утратившей силу с 2023 года, то она существенно изменилась, в том числе:

уменьшилось количество данных о транспортном средстве;
в отличие от ранее существовавшего порядка, когда нужно было отражать только сведения о земельных участках, теперь в разделе 2 сообщения приводятся данные по каждому объекту недвижимого имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
в разделе 2 сообщения нужно проставлять только кадастровый номер объекта недвижимого имущества.