Источник: Точка

С 8 июля 2021 года в России заработала национальная система прослеживаемости импортных товаров (НСПТ). Появились новые формы документов и отчёты. Причём это касается даже тех, чей бизнес не связан с прослеживаемыми товарами — чтобы стать участником системы, достаточно на имя ИП или фирмы купить импортный холодильник или монитор. Разобрались в тонкостях работы системы и привели понятные примеры её работы.

Какие товары подлежат прослеживаемости

Пока перечень прослеживаемых товаров небольшой, но его будут пополнять:

  • холодильники и морозильники бытовые и промышленные, тепловые насосы;

  • автопогрузчики, грейдеры и планировщики, трамбовочные машины и дорожные катки, бульдозеры, экскаваторы;

  • стиральные машины бытовые или для прачечных;

  • мониторы и проекторы, телевизионные приёмники;

  • детские коляски и автокресла.

Прослеживают все импортные товары из этого списка, но есть исключения.

Для точности в перечне указаны коды ТН ВЭД ЕАЭС, а также коды и наименование товара в соответствии с ОКПД 2. Ориентироваться нужно в первую очередь на код ТН ВЭД ЕАЭС. ФНС разработала удобный сервис, где по разным параметрам можно точно определить, подлежит ли товар прослеживаемости.

Поиск товаров, подлежащих прослеживаемости

Введите любой из четырёх параметров, чтобы узнать, прослеживается ли товар.

Импортные товары из перечня подлежат прослеживаемости, если:

  • их импортировали в РФ;

  • приобрели у Росимущества или другого ведомства конфискат, либо задержанный на таможне и не востребованный товар, либо имущество, на которое наложено судебное взыскание в счёт уплаты таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин;

  • ввезли из другого государства ЕАЭС кроме тех товаров, которые следуют через Россию транзитом.

Дальше любое движение таких товаров внутри России отражается в системе прослеживаемости, в том числе когда их продают, покупают, передают или получают безвозмездно, вкладывают в уставный капитал и т. д.

Товар выбывает из системы прослеживаемости, только когда его продают физлицам для личных нужд или самозанятым, выявляют недостачу при инвентаризации, экспортируют или теряют право собственности на него по причинам, не связанным с реализацией.

Выбывший товар снова начинают прослеживать, если был возврат покупки от физлица или самозанятого, нашлась недостача или вернули остатки ранее переданного на переработку товара.

Товары прослеживают по документам — счетам-фактурам и УПД. Основной реквизит прослеживаемости — регистрационный номер партии товара, который указывается в товаросопроводительных документах (РНПТ) и отчётности. В этом отличие НСПТ от системы маркировки, где на каждую единицу товара наносят штрихкод.

Кого это касается

Соблюдать новые правила обязаны не только импортёры, но и все организации и предприниматели, которые совершают операции с прослеживаемыми товарами: экспортируют, продают внутри РФ, покупают, передают безвозмездно, утилизируют.

Даже если прослеживаемый товар появился у вас до 8 июля 2021 года, он также подлежат прослеживаемости, если будете совершать с ними любые операции. Например, вы когда-то купили партию детских автокресел и они лежат на складе для продажи. Или вы решили продать импортный монитор, который стоял у вас в офисе. В таких случаях, прежде чем что-то делать с этими товарами, нужно отправить в ИФНС в электронном виде через оператора ЭДО уведомление об остатках, чтобы партии товара присвоили РНПТ. Только после этого вы сможете их продавать, передавать, утилизировать и т. д. При этом в некоторых случаях придётся ещё сдавать в ИФНС отчёты об операциях с прослеживаемыми товарами. Подробнее о том, кто и когда должен сдавать такой отчёт, — в разделах ниже.

Как и когда получать РНПТ

Регистрационный номер присваивает либо сам импортёр, либо налоговая инспекция, в зависимости от ситуации.

Номер присваивает импортёр, если товары ввезли из стран, не входящих в ЕАЭС. В этом случае нужно взять номер таможенной декларации из раздела, А и добавить к ней порядковый номер строки товара в этой декларации. Например, номер декларации 10138035/150721/0000325, а порядковый номер товара — 1. РНПТ будет выглядеть так «10138035/150721/0000325/001». Его импортёр должен указывать в документах при движении товара из этой партии.

Номер присваивает ФНС, если:

  • товары ввезли из стран ЕАЭС;

  • по состоянию на 8 июля 2021 года у предпринимателя и организации уже были остатки прослеживаемых товаров.

Если товары ввезли из стран ЕАЭС, отправьте в налоговую инспекцию через оператора ЭДО уведомление о ввозе прослеживаемых товаров из другой страны ЕАЭС в течение 5 рабочих дней после принятия товара на учёт. Номер присвоят в течение суток.

Если нужно присвоить номер остаткам товаров, отправьте уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. Также придётся сдать такое уведомление, если захотите продать или совершить другую операцию с товаром, который:

  • купили у физлица или самозанятого;

  • до 8 июля 2021 года продали физлицу или самозанятому, но вам его вернули;

  • купили конфискат у Росимущества или другого ведомства;

  • дополнительно включили в список прослеживаемых товаров;

  • ввезли в Россию после 8 июля и в качестве декларации на товары использовались транспортные, коммерческие или другие документы.

Когда именно сдавать уведомление об остатках в документах не прописано. Вы можете сделать это сразу или отложить на потом, главное — получить номер до того, как сделаете что-то с этими товарами.

Например, в кафе есть импортный холодильник. Пока он там стоит, можно ничего не делать. Но если владелец бизнеса решит обновить оборудование и продать старый холодильник, сначала нужно будет сдать уведомление об остатках в налоговую и получить РНПТ.

РНПТ будет фигурировать во всех документах, связанных с прослеживаемым товаром. Это новые формы счетов-фактур, УПД и УКД, декларации по НДС, журналов учёта полученных и выставленных счетов-фактур, книг продаж и покупок и все новые отчёты, которые ввели специально для участников системы прослеживаемости.

Счета-фактуры, которые содержат реквизиты прослеживаемости, нельзя выставлять в зашифрованном виде.

Какие новые отчёты появятся

Кроме уведомления об остатках прослеживаемых товаров и уведомления о ввозе прослеживаемых товаров из другой страны ЕАЭС, о которых мы уже писали выше, есть ещё две новые формы для участников системы прослеживаемости:

Уведомление о перемещении прослеживаемых товаров в другую страну ЕАЭС. Его сдают все, кто экспортирует прослеживаемые товары в страны ЕАЭС. Срок — в течение 5 рабочих дней с даты отгрузки прослеживаемых товаров.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Его сдают практически при любом движении прослеживаемых товаров. Срок — не позднее 25 числа месяца, следующего после окончания квартала. Полный список ситуаций, когда нужно сдать такой отчёт и кого они касаются, можно посмотреть здесь. Приведём их в обобщённом виде:

  1. Товар выбывает из системы прослеживаемости. Например, из-за порчи, передачи в переработку, выявления недостачи, продажи физлицам или самозанятым, конфискации.

  2. Прослеживаемость выбывшего из системы товара возобновляется. Например, когда нашлась недостача, физлицо-покупатель вернул товар продавцу, остатки не переработанного товара вернули из производства.

  3. С товарами совершают операции, которые не связаны с продажей или безвозмездной передачей. Например, вкладывают в уставный капитал.

  4. Товары продают или покупают, передают или получают, в том числе через агента или комиссионера.

Как продавать и покупать прослеживаемые товары

Весь документооборот по прослеживаемым товарам должен проходить только в электронной форме через операторов ЭДО с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Это касается и отчётов в налоговую инспекцию, и движения товаросопроводительных документов между продавцом и покупателем. Без ЭДО теперь нельзя ни продать, ни купить прослеживаемый товар. Исключения: продажа товаров физлицам или самозанятым, экспорт или реэкспорт, импорт в страны ЕАЭС.

Только физлицам и самозанятым не нужна электронная подпись и электронный документооборот для покупки или продажи прослеживаемых товаров. Они также не должны отчитываться об операциях с прослеживаемыми товарами.

Какими документами обмениваться и какие отчёты сдавать при покупке или продаже прослеживаемого товара, зависит от вводных. Здесь имеет значение, кто продаёт и покупает и платит ли продавец или покупатель НДС.

Разбираемся на примерах

Для начала разделим понятия плательщиков и неплательщиков НДС.

Неплательщики НДС — организации и ИП на УСН или НПД, а также те, кто применяет ОСНО или ЕСХН, но пользуются освобождением от обязанности платить НДС.

Плательщики НДС — те, кто применяет ОСНО или ЕСХН и не пользуются освобождением.

А теперь рассмотрим самые распространённые ситуации и отчётность в каждом конкретном случае.

Ситуация 1. И продавец, и покупатель — плательщики НДС.

Это самая простая для обеих сторон ситуация. Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру с указанием РНПТ. Обе стороны по итогам квартала, как обычно, сдадут декларацию по НДС и укажут в ней информацию о покупке или продаже прослеживаемого товара, поэтому дополнительных отчётов сдавать не нужно. В связи с этим уже с отчётности за III квартал 2021 года декларацию по НДС нужно сдавать по новой форме.

Отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами продавцу и покупателю всё же придётся отправить, если речь идёт о товарах, которые по статье 149 или п. 2 статьи 146 НК РФ не облагаются НДС. Срок — до 25 числа месяца за отчётным кварталом.

Ситуация 2. Продавец — плательщик НДС, покупатель — неплательщик.

Продавец выставляет покупателю электронный счёт-фактуру или УПД.

Если покупатель — физлицо или ИП-самозанятый, продавец тоже выставляет счёт-фактуру или УПД, но если физлицо платит наличными, нужен только кассовый чек.

Покупатель принимает по ЭДО счёт-фактуру или УПД и по итогам квартала отправляет в ФНС отчёт об операциях с прослеживаемым товаром.

Ситуация 3. Плательщик НДС экспортирует прослеживаемый товар.

Продавец выставляет покупателю счёт-фактуру или УПД с РНПТ, а если покупатель из стран ЕАЭС — дополнительно сдаёт в ФНС уведомление о перемещении товаров по форме КНД 1169009.

Ситуация 4. Продавец — неплательщик НДС, покупатель — плательщик.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД с РНПТ и по итогам квартала подаёт отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель возвращает продавцу электронный УПД с отметкой о приёмке товара и по итогам квартала подаёт отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Ситуация 5. И продавец, и покупатель — неплательщики НДС.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД и по итогам квартала отправляет в ФНС отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Покупатель возвращает продавцу УПД с отметкой о приёмке товаров и по итогам квартала отправляет отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Ситуация 6. Неплательщик НДС экспортирует товар.

Продавец выставляет покупателю электронный УПД. Если покупатель из ЕАЭС, продавец дополнительно подаёт уведомление о перемещении в ЕАЭС. Если за пределами ЕАЭС — отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами.

Что будет за нарушения

В течение года после старта системы за нарушения наказывать не будут. Это переходный период, в который бизнесмены должны адаптироваться и наладить работу по новым правилам. Не должно быть проблем и с вычетами по НДС.

Применять меры ответственности планируется с 1 июля 2022 года, изменения в КоАП РФ пока на стадии законопроекта. Планируемые суммы штрафов:

  • 1 000 рублей за каждый непредставленный или неправильный отчёт по прослеживаемости;

  • 1 000 рублей за каждый счёт-фактуру или УПД без реквизитов прослеживаемости;

  • 200 рублей за каждый счёт-фактуру или УПД, выставленный в бумажном виде вместо электронного, но не более 100 тысяч рублей.

Система только начала работать, и у предпринимателей возникает много вопросов. Ответы на некоторые из них можно найти на форуме ФНС. Если что-то остаётся непонятным, спрашивайте в комментариях, а мы постараемся найти ответ.

Коротко

  1. Система прослеживаемости импортных товаров стартовала 8 июля 2021 года. Это касается всех, кто совершает операции с прослеживаемыми товарами. Масштабы бизнеса и система налогообложения значения не имеют.

  2. Товары прослеживают по номеру партии, который отражается во всех товаросопроводительных документах и отчётах. При импорте из стран за пределами ЕАЭС номер присваивают самостоятельно на основе таможенной декларации. Для товаров из ЕАЭС и для остатков за номером обращаются в ФНС.

  3. Весь документооборот по прослеживаемым товарам должен проходить по ЭДО с применением электронной подписи. Без этого не получится ни купить, ни продать такой товар. Исключение сделали только для физлиц и самозанятых.

  4. Документооборот и отчётность при покупке и продаже прослеживаемых товаров зависит от того, платят ли участники НДС.