Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Ценная бумага

12.07.2018 Печать Email

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Виды ценных бумаг

В Гражданском кодексе РФ перечисляются конкретные виды документов, которые относятся к ценным бумагам:

  • государственная облигация;

  • облигация;

  • вексель;

  • чек;

  • депозитный сертификат;

  • сберегательный сертификат;

  • банковская сберегательная книжка на предъявителя;

  • коносамент;

  • акция;

  • приватизационные ценные бумаги;

  • двойное складское свидетельство;

  • складское свидетельство как часть двойного свидетельства;

  • залоговое свидетельство (варрант) как часть двойного свидетельства;

  • простое складское свидетельство;

  • закладная;

  • другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг

Свойства ценных бумаг

Ценные бумаги имеют следующие свойства:

  1. Обращаемость – способность ценных бумаг покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента.

  2. Доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги быть объектом других гражданских сделок.

  3. Стандартность и серийность.

  4. Документальность; ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты.

  5. Регулируемость и признание государством.

  6. Рыночность – ценные бумаги неразрывно связаны с соответствующим рынком, являются его отражением.

  7. Ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства.

  8. Риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие.

  9. Обязательность исполнения.

  10. Доходность – характеризует степень реализации права на получение дохода владельцем ценной бумаги.

Функции ценных бумаг

Ценные бумаги выполняют ряд существенных функций:

  1. Ценные бумаги характеризуют состояние экономики. Стабильные курсы ценных бумаг, как правило, свидетельствуют о хорошем экономическом положении.

  2. Ценные бумаги играют важную роль при перераспределении капитала между различными сферами экономики. То есть ценные бумаги выполняют перераспределительную функцию.

  3. Ценные бумаги используются для аккумулированния временно свободных денежных сбережений граждан. То есть ценные бумаги выполняют мобилизирующую функцию.

  4. Ценные бумаги используются для регулирования денежного обращения. То есть ценные бумаги выполняют регулирующую функцию.

  5. Банки, предприятия и организации используют ценные бумаги как универсальный кредитно-расчетный инструмент. То есть в этом случае ценные бумаги выполняют расчетную функцию.

Классификация ценных бумаг

Классификация ценных бумаг – это их деление на виды по определенным признакам, которые им присущи. В свою очередь виды могут в ряде случаев делиться на подвиды, а они – ещё дальше.

Ценные бумаги можно классифицировать по следующим признакам:

1. По сроку существования: срочные (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и отзывные) и бессрочные.

Ценные бумаги, выпускаемые на весь срок существования лица и напрямую не связанные с каким-либо временным периодом, считаются бессрочными ценными бумагами. К таким бессрочным ценным бумагам обычно относят акции. 

Ценные бумаги, которые имеют установленный при их выпуске срок существования или порядок установления этого срока, считаются срочными ценными бумагами. Обычно срочные ценные бумаги делятся на три подвида:

  • краткосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения до 1 года;

  • среднесрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 1 года до 5лет;

  • долгосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 5 до 30 лет (ипотечные ценные бумаги по законодательству можно выпускать со сроком обращения до 40 лет).

2. По форме существования: бумажная (документарная) или безбумажная (бездокументарная).

Классическая форма существования ценной бумаги – это бумажная форма, при которой ценная бумага существует в форме документа. При этом при активном развитии рынка ценных бумаг многие виды ценных бумаг, прежде всего эмиссионные ценные бумаги, выпускаются в бездокументарной форме.

3. По форме владения: предъявительские (ценные бумаги на предъявителя) и именные, которые содержат имя своего владельца и зарегистрированы в реестре владельцев данной ценной бумаги.

Предъявительская ценная бумага не фиксирует имя ее владельца, и ее обращение осуществляется путем простой передачи от одного лица к другому. Именная ценная бумага содержит имя ее владельца и, кроме того, регистрируется в специальном реестре. Обычно именная ценная бумага передается по соглашению сторон.

4. По форме обращения (порядку передачи): передаваемые по соглашению сторон (путем вручения, путем цессии) или ордерные (передаваемые путем приказа владельца — индоссамента).

Если именная ценная бумага передается другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи (индоссамента), или приказа ее владельца, то такая ценная бумага называется ордерной ценной бумагой.

5. По форме выпуска: эмиссионные или неэмиссионные ценные бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги обычно выпускаются крупными сериями, которые подлежат обязательной государственной регистрации. К эмиссионным ценным бумагам обычно относят акции и облигации.

Неэмиссионные ценные бумаги выпускаются без какой-либо государственной регистрации.

6. По регистрируемости: регистрируемые (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и нерегистрируемые.

Выпуск ценных бумаг может сопровождаться или не сопровождаться их обязательной регистрацией в органах государственного управления. Обычно государственной регистрации подлежат эмиссионные ценные бумаги, так как их выпуск затрагивает интересы большого числа участников рынка. По российскому законодательству обязательной регистрации подлежат выпускаемые акции, облигации, банковские сертификаты (регистрируются Центральным банком) и закладные. Остальные виды российских ценных бумаг, независимо от размеров их выпуска, государственной регистрации не подлежат.

7. По национальной принадлежности: российские или иностранные.

8. По виду эмитента: государственные ценные бумаги (это обычно различные виды облигаций, выпускаемые государством), негосударственные или корпоративные (это ценные бумаги, которые выпускаются в обращение компаниями, банками, организациями и даже частными лицами).

9. По обращаемости: рыночные (свободнообращающиеся), нерыночные, которые выпускаются эмитентом и могут быть возвращены только ему (не могут перепродаваться).

Основные виды ценных бумаг являются рыночными, т. е. ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на рынке. Однако в ряде случаев обращение ценных бумаг может быть ограничено, и ценную бумагу нельзя продать никому, кроме того, кто ее выпустил, и строго через оговоренный срок. Такие бумаги называются нерыночными.

10. По цели использования: инвестиционные (цель – получение дохода) или неинвестиционные (обслуживают оборот на товарных рынках).

11. По уровню риска: безрисковые или рисковые (низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые).

Безрисковые ценные бумаги – это ценные бумаги, по которым риск практически отсутствует. В мировой практике – это краткосрочные (срок 1-3 месяца) государственные долговые обязательства (казначейские векселя). Все остальные ценные бумаги по уровню риска принято делить на низкорисковые (это обычно государственные бумаги),  среднерисковые (это обычно корпоративные облигации) и высокорисковые (это обычно акции).

12. По наличию начисляемого дохода: бездоходные или доходные (процентные, дивидендные, дисконтные).

С точки зрения начисляемого дохода ценные бумаги, как правило, являются доходными, но могут быть и бездоходными, когда для их владельца они есть простое свидетельство на товар или на деньги, а не на капитал. Доход по ценной бумаге может начисляться в форме дивиденда (акции), процента (долговые ценные бумаги) или дисконта, т. е. разницы между номиналом ценной бумаги и более низкой ценой ее приобретения.

13. По номиналу: постоянные или переменные.

По российскому законодательству каждая ценная бумага имеет свой номинал или номинальную стоимость. Однако в мировой практике разрешается выпуск, например, акций без денежного номинала или с нулевым номиналом. В этом случае указывается, какую долю в уставном капитале составляет одна акция, а потому ее номинал, исчисленный путем деления уставного капитала на число акций, меняется каждый раз с изменением размеров этого капитала, а не остается неизменным как в случае, когда номинал ценной бумаги задан при ее выпуске. Если ценная бумага выпускается с указанием денежного номинала, то такая ценная  бумага считается ценной бумагой с постоянным номиналом. Если ценная бумага выпускается без денежного номинала (с нулевым номиналом), то такая ценная бумага считается  ценной бумагой с переменным номиналом.

14. По форме привлечения капитала: долевые (отражают долю в уставном капитале общества) и долговые, которые представляют собой форму займа капитала (денежных средств).

Книга учета ценных бумаг

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную стоимость; номер, серию и др.; общее количество; дату покупки; дату продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Ценная бумага: подробности для бухгалтера
  • Раскрытие показателей базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию в отчете о финансовых результатах и пояснениях. Корректность отражения информации по разводненной прибыли на акцию.
    ... всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции (конвертируемые ценные бумаги); при исполнении ... рыночной стоимости. К конвертируемым ценным бумагам относятся привилегированные акции определенных типов ... в обыкновенные акции всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества и исполнения ... акционерное общество не имеет конвертируемых ценных бумаг или договоров купли-продажи ... с обыкновенными акциями, конвертируемыми ценными бумагами и договорами купли-продажи обыкновенных ...
  • Метод ФИФО: что это и как FIFO применяется инвесторами
    ... или драгоценные металлы. Если торговали ценными бумагами через иностранного брокера. А когда ... . Капитализация фондового рынка – суммарная стоимость ценных бумаг, обращающихся на этом рынке. Изменение ...
  • Как отразить в учете и в налоговой декларации убыток при ликвидации иностранного эмитента, акциями которого организация владела более 5 лет
    ... базе; в базе по необращающимся ценным бумагам; в налоговой базе, определяемой ... и расходы от выбытия рассматриваемых ценных бумаг (в связи с ликвидацией ... база по операциям с необращающимися ценными бумагами определяется совокупно в порядке, установленном ... реализации или от иного выбытия ценных бумаг (далее - ЦБ) (в том ... частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение ... по операциям с иными необращающимися ценными бумагами и формируют налоговую базу, отражаемую ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год
    ... кредитных рейтинговых агентствах. Бухгалтерский учет ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости ... в отношении отдельных выпусков ценных бумаг (отдельных ценных бумаг). Эти Указания действуют по ... числе неполученных выплат по долговым ценным бумагам. Бухгалтерский учет привлеченных субординированных ... счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги, оцениваемых по справедливой стоимости, ... с деятельностью профессиональных участников рынка ценных бумаг, доходов и расходов, полученных ...
  • Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения
    ... ФЗ) в качестве эмиссионных ценных бумаг расценивает любые ценные бумаги, которые характеризуются одновременно ... 39-ФЗ выпуск эмиссионных ценных бумаг - совокупность всех ценных бумаг одного эмитента, предоставляющих ... эмиссионных ценных бумаг - совокупность ценных бумаг, размещаемых дополнительно к ранее размещенным ценным бумагам того же выпуска. Ценные бумаги ... ценные бумаги, принадлежащие реорганизуемому обществу, аннулируются. Стандартами эмиссии ценных бумаг и регистрации проспектов ценных бумаг ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год
    ... аудит бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам ... пятидесяти), «О рынке ценных бумаг» (эмитенты ценных бумаг). При раскрытии (опубликовании) ... справедливой стоимости ценных бумаг и не совершались операции с выпуском ценных бумаг, кредитная ... организация должна была переоценить ценные бумаги по ... периодичность переоценки ценных бумаг по справедливой стоимости, при которой ценные бумаги переоцениваются на ...
  • Если физлицо имеет статус ИП, применяет УСН, и при этом совершает операции на бирже: в рамках какого режима (УСН или НДФЛ) облагаются соответствующие доходы?
    ... покупает и продает через брокера ценные бумаги, производные финансовые инструменты (ПФИ), ... покупает и продает через брокера ценные бумаги, производные финансовые инструменты (ПФИ), ... брокера (как профессионального участника рынка ценных бумаг), то соответствующие доходы не ... предпринимательской деятельности совершает операции с ценными бумагами (вступает в соответствующие правоотношения), ... предпринимательские» и «непредпринимательские» операции с ценными бумагами по следующим двум критериям: подпадают ...
  • Как правильно платить налоги с иностранных инвестиций в 2024 году
    ... инструментам, не квалифицированным в качестве ценных бумаг. Некоторые брокеры удержали налог автоматически ... сальдируются финансовые результаты по необращающимся ценным бумагам и необращающимся ПФИ с ... № 844, устанавливающий возможность продать заблокированные ценные бумаги иностранных государств за счет денег ... для привлечения капитала. Основные типы ценных бумаг: акции (предоставляет владельцу право ... собственности), облигации (долговая ценная бумага) и их производные. Дивиденды — ...
  • Как заплатить налоги частному инвестору: главные нюансы
    ... различных налоговых льгот. Если ценные бумаги находятся во владении инвестора более ... с обращающимися ценными бумагами, против дохода по операциям с ценными бумагами в последующих ... , что убытки по обращающимся ценным бумагам и производным финансовым инструментам ... финансового результата по обращающимся ценным бумагам и ПФИ в последующих ... исключения. Если инвестор торговал ценными бумагами иностранных эмитентов и по ... налог. Например, если иностранные ценные бумаги были проданы через российского брокера ...
  • Соблюдение кассовой дисциплины в автономном учреждении
    ... бланков строгой отчетности, ценных бумаг и бланков ценных бумаг может быть организовано ... При инвентаризации ценных бумаг проверяются фактические затраты в ценные бумаги (данные по ... ценных бумаг устанавливается: правильность оформления ценных бумаг; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг ... учете полученных доходов по ценным бумагам. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным ... в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в ...
  • Внутренний финансовый контроль кассовых операций в казенном учреждении
    ... бланков строгой отчетности, ценных бумаг и бланков ценных бумаг может быть организовано вне ... ). При инвентаризации ценных бумаг проверяются фактические затраты в ценные бумаги (данные по ... ценных бумаг устанавливается: правильность их оформления; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг ... учете полученных доходов по ценным бумагам. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным ... в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в ...
  • Материальная выгода: приостановлено удержание НДФЛ на три года
    ... приобретения ценных бумаг , производных финансовых инструментов, за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов ... РФ, муниципальных ценных бумаг в случае ... приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг ... при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у ...
  • Отражение операций по кэш-пулингу в бухгалтерской (финансовой) отчетности дочерней компании холдинга
    ... и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых ... ;В связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к ... предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к ...
  • Заполнение 3-НДФЛ по иностранным дивидендам, валюте и золоту: инструкция
    ... «Отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов», «Уведомление о ... суммы начисленных дивидендов по американским ценным бумагам. В этом случае необходимо ... в виде дивидендов по иностранным ценным бумагам, считают вышеуказанные варианты удержания налогов ... отчет о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов, чтобы далее ... отчета о выплате доходов по ценным бумагам иностранных эмитентов (Фото: РБК ... налоги были зачтены по дивидендам ценных бумаг, размещенных в США, инвестору ...
  • Бухгалтерский учет операций, связанных с приобретением и реализацией облигаций с использованием брокерского счета
    ... в результате совершения операций с ценными бумагами, в рублях и иностранной валюте ... расчеты с продавцами или покупателями ценных бумаг. При этом отражаются расчеты ... курса ЦБ РФ). 3. Долговые ценные бумаги - облигации относятся к финансовым вложениям ... купонного дохода. При этом ценные бумаги переоцениваются по курсу ЦБ РФ ... переоценке и продаже каждой ценной бумаги или пакета ценных бумаг (исходя из пп. 2 ... подлежат пересчету, являются, в частности, ценные бумаги (за исключением акций) и средства ...
Отключить мобильную версию