Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Ценная бумага

12.07.2018 Печать Email

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Виды ценных бумаг

В Гражданском кодексе РФ перечисляются конкретные виды документов, которые относятся к ценным бумагам:

  • государственная облигация;

  • облигация;

  • вексель;

  • чек;

  • депозитный сертификат;

  • сберегательный сертификат;

  • банковская сберегательная книжка на предъявителя;

  • коносамент;

  • акция;

  • приватизационные ценные бумаги;

  • двойное складское свидетельство;

  • складское свидетельство как часть двойного свидетельства;

  • залоговое свидетельство (варрант) как часть двойного свидетельства;

  • простое складское свидетельство;

  • закладная;

  • другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг

Свойства ценных бумаг

Ценные бумаги имеют следующие свойства:

  1. Обращаемость – способность ценных бумаг покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента.

  2. Доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги быть объектом других гражданских сделок.

  3. Стандартность и серийность.

  4. Документальность; ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты.

  5. Регулируемость и признание государством.

  6. Рыночность – ценные бумаги неразрывно связаны с соответствующим рынком, являются его отражением.

  7. Ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства.

  8. Риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие.

  9. Обязательность исполнения.

  10. Доходность – характеризует степень реализации права на получение дохода владельцем ценной бумаги.

Функции ценных бумаг

Ценные бумаги выполняют ряд существенных функций:

  1. Ценные бумаги характеризуют состояние экономики. Стабильные курсы ценных бумаг, как правило, свидетельствуют о хорошем экономическом положении.

  2. Ценные бумаги играют важную роль при перераспределении капитала между различными сферами экономики. То есть ценные бумаги выполняют перераспределительную функцию.

  3. Ценные бумаги используются для аккумулированния временно свободных денежных сбережений граждан. То есть ценные бумаги выполняют мобилизирующую функцию.

  4. Ценные бумаги используются для регулирования денежного обращения. То есть ценные бумаги выполняют регулирующую функцию.

  5. Банки, предприятия и организации используют ценные бумаги как универсальный кредитно-расчетный инструмент. То есть в этом случае ценные бумаги выполняют расчетную функцию.

Классификация ценных бумаг

Классификация ценных бумаг – это их деление на виды по определенным признакам, которые им присущи. В свою очередь виды могут в ряде случаев делиться на подвиды, а они – ещё дальше.

Ценные бумаги можно классифицировать по следующим признакам:

1. По сроку существования: срочные (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и отзывные) и бессрочные.

Ценные бумаги, выпускаемые на весь срок существования лица и напрямую не связанные с каким-либо временным периодом, считаются бессрочными ценными бумагами. К таким бессрочным ценным бумагам обычно относят акции. 

Ценные бумаги, которые имеют установленный при их выпуске срок существования или порядок установления этого срока, считаются срочными ценными бумагами. Обычно срочные ценные бумаги делятся на три подвида:

  • краткосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения до 1 года;

  • среднесрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 1 года до 5лет;

  • долгосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 5 до 30 лет (ипотечные ценные бумаги по законодательству можно выпускать со сроком обращения до 40 лет).

2. По форме существования: бумажная (документарная) или безбумажная (бездокументарная).

Классическая форма существования ценной бумаги – это бумажная форма, при которой ценная бумага существует в форме документа. При этом при активном развитии рынка ценных бумаг многие виды ценных бумаг, прежде всего эмиссионные ценные бумаги, выпускаются в бездокументарной форме.

3. По форме владения: предъявительские (ценные бумаги на предъявителя) и именные, которые содержат имя своего владельца и зарегистрированы в реестре владельцев данной ценной бумаги.

Предъявительская ценная бумага не фиксирует имя ее владельца, и ее обращение осуществляется путем простой передачи от одного лица к другому. Именная ценная бумага содержит имя ее владельца и, кроме того, регистрируется в специальном реестре. Обычно именная ценная бумага передается по соглашению сторон.

4. По форме обращения (порядку передачи): передаваемые по соглашению сторон (путем вручения, путем цессии) или ордерные (передаваемые путем приказа владельца — индоссамента).

Если именная ценная бумага передается другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи (индоссамента), или приказа ее владельца, то такая ценная бумага называется ордерной ценной бумагой.

5. По форме выпуска: эмиссионные или неэмиссионные ценные бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги обычно выпускаются крупными сериями, которые подлежат обязательной государственной регистрации. К эмиссионным ценным бумагам обычно относят акции и облигации.

Неэмиссионные ценные бумаги выпускаются без какой-либо государственной регистрации.

6. По регистрируемости: регистрируемые (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и нерегистрируемые.

Выпуск ценных бумаг может сопровождаться или не сопровождаться их обязательной регистрацией в органах государственного управления. Обычно государственной регистрации подлежат эмиссионные ценные бумаги, так как их выпуск затрагивает интересы большого числа участников рынка. По российскому законодательству обязательной регистрации подлежат выпускаемые акции, облигации, банковские сертификаты (регистрируются Центральным банком) и закладные. Остальные виды российских ценных бумаг, независимо от размеров их выпуска, государственной регистрации не подлежат.

7. По национальной принадлежности: российские или иностранные.

8. По виду эмитента: государственные ценные бумаги (это обычно различные виды облигаций, выпускаемые государством), негосударственные или корпоративные (это ценные бумаги, которые выпускаются в обращение компаниями, банками, организациями и даже частными лицами).

9. По обращаемости: рыночные (свободнообращающиеся), нерыночные, которые выпускаются эмитентом и могут быть возвращены только ему (не могут перепродаваться).

Основные виды ценных бумаг являются рыночными, т. е. ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на рынке. Однако в ряде случаев обращение ценных бумаг может быть ограничено, и ценную бумагу нельзя продать никому, кроме того, кто ее выпустил, и строго через оговоренный срок. Такие бумаги называются нерыночными.

10. По цели использования: инвестиционные (цель – получение дохода) или неинвестиционные (обслуживают оборот на товарных рынках).

11. По уровню риска: безрисковые или рисковые (низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые).

Безрисковые ценные бумаги – это ценные бумаги, по которым риск практически отсутствует. В мировой практике – это краткосрочные (срок 1-3 месяца) государственные долговые обязательства (казначейские векселя). Все остальные ценные бумаги по уровню риска принято делить на низкорисковые (это обычно государственные бумаги),  среднерисковые (это обычно корпоративные облигации) и высокорисковые (это обычно акции).

12. По наличию начисляемого дохода: бездоходные или доходные (процентные, дивидендные, дисконтные).

С точки зрения начисляемого дохода ценные бумаги, как правило, являются доходными, но могут быть и бездоходными, когда для их владельца они есть простое свидетельство на товар или на деньги, а не на капитал. Доход по ценной бумаге может начисляться в форме дивиденда (акции), процента (долговые ценные бумаги) или дисконта, т. е. разницы между номиналом ценной бумаги и более низкой ценой ее приобретения.

13. По номиналу: постоянные или переменные.

По российскому законодательству каждая ценная бумага имеет свой номинал или номинальную стоимость. Однако в мировой практике разрешается выпуск, например, акций без денежного номинала или с нулевым номиналом. В этом случае указывается, какую долю в уставном капитале составляет одна акция, а потому ее номинал, исчисленный путем деления уставного капитала на число акций, меняется каждый раз с изменением размеров этого капитала, а не остается неизменным как в случае, когда номинал ценной бумаги задан при ее выпуске. Если ценная бумага выпускается с указанием денежного номинала, то такая ценная  бумага считается ценной бумагой с постоянным номиналом. Если ценная бумага выпускается без денежного номинала (с нулевым номиналом), то такая ценная бумага считается  ценной бумагой с переменным номиналом.

14. По форме привлечения капитала: долевые (отражают долю в уставном капитале общества) и долговые, которые представляют собой форму займа капитала (денежных средств).

Книга учета ценных бумаг

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную стоимость; номер, серию и др.; общее количество; дату покупки; дату продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Ценная бумага: подробности для бухгалтера
  • НДФЛ против коронавируса. Новый налог на процентный доход по банковским вкладам и долговым ценным бумагам
    ... государственным и муниципальным ценным бумагам Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по ... облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств - участников Союзного государства ... по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214 ... по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)? Согласно законопроекту объемы вкладов ...
  • Невозможность уплаты НДФЛ с доходов, полученных при продаже ценных бумаг
    ... физических лиц, возникающие при реализации ценных бумаг. Цитирую: «Для целей настоящей ... Российской Федерации акций или иных ценных бумаг…». Обратите внимание на термин ... физических лиц, возникающие при реализации ценных бумаг. Цитирую: « Для целей настоящей ... Российской Федерации акций или иных ценных бумаг …». Обратите внимание на термин ... доходы физического лица от реализации ценных бумаг, а физическое лицо реализацией , ... РФ, доходы от продажи ценных бумаг физическими лицами не подлежали обложению ...
  • Прогрессивная ставка НДФЛ и другие новшества Федерального закона № 372-ФЗ
    ... объектом которых являются ценные бумаги; налоговая база по операциям займа ценными бумагами; налоговая база ... объектом которых являются ценные бумаги; налоговая база по операциям займа ценными бумагами; налоговая база ... обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников ... и лотерей, по операциям с ценными бумагами; по общему правилу стандартные, ... с ценными бумагами можно уменьшить на положительный финансовый от реализации обращающихся ценных бумаг ...
  • Инвестиционные налоговые вычеты
    ... доход от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, внесены денежные средства ... доход от продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, внесены денежные средства ... . Вычет по доходу от продажи ценных бумаг Ценной бумагой является документ, подтверждающий имущественные права ... , какой период владения проданными ценными бумагами, – одинаковый или ценные бумаги покупались в разные даты ...
  • НДФЛ в 2018 году: разъяснения Минфина России
    ... от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках ... операции с ценными бумагами российский брокер и по каким ценным бумагам (российским или ... иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг", если квалификация иностранного ... дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, ... , расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного ( ...
  • Введена «почти дифференцированная» шкала по НДФЛ
    ... РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; по операциям займа ценными бумагами; по доходам, полученным ... инвестиционного товарищества; по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными ... порядке дарения (тоже за исключением ценных бумаг); по подлежащим налогообложению доходам, полученным ... РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; по операциям займа ценными бумагами; по доходам, полученным ... инвестиционного товарищества; по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными ...
  • Представление госслужащими сведений о доходах за 2018 год
    ... недвижимом имуществе, транспортных средствах и ценных бумагах, отчужденных в течение отчетного периода ... указывается. Сами ценные бумаги отражаются в разд. 5 «Сведения о ценных бумагах» (в случае ... и (или) договора доверительного управления ценными бумагами, включая договор на ведение индивидуального ... -ФЗ «О рынке ценных бумаг» акция – это эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца ... справки. Подраздел 5.2 «Иные ценные бумаги». К ценным бумагам относятся акция, вексель, закладная ...
  • Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
    ... аудита бухгалтерской отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным ... , договорам банковского вклада, долговым ценным бумагам, финансовым обязательствам, оцениваемым по ... , договорам банковского вклада, долговым ценным бумагам, финансовым обязательствам, оцениваемым по ... договора банковского вклада, долговой ценной бумаги, финансового обязательства при первоначальном признании ... имуществом; управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента; ...
  • Правовой статус криптовалюты
    ... ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; приобретение ... уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг) от резидентов и нерезидентов информации ... ценностью (иностранной валютой и внешней ценной бумагой), следовательно, совершение платежа с использованием ... включая наличные деньги и документарные ценные бумаги, иное имущество, в том числе ... безналичные денежные средства, бездокументарные ценные бумаги, имущественные права; результаты работ и ...
  • Случаи обязательной оценки имущества
    ... Оплата акций и иных эмиссионных ценных бумаг общества при их размещении» ... общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные ... в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте) на ... в отношении иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте), на которое ... органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному ... органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг. Оценщиком акционерного инвестиционного фонда ...
  • IAS 32 "Финансовые инструменты: представление"
    ... , чем денежные средства. Например, ценная бумага, подлежащая оплате государственными облигациями, дает ... денежные средства. Следовательно, такая ценная бумага является финансовым активом ее держателя ... , необеспеченные облигации и капитальные ценные бумаги) обычно предоставляют их держателю предусмотренное ... обязательствам, обеспеченным ценными бумагами, будут произведены посредством передачи ценных бумаг или с помощью ... задолженности, для которой данные ценные бумаги являются обеспечением, также не ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2020
    ... выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг могут быть отнесены к ... заключения с владельцем выкупаемых ценных бумаг договора купли-продажи соответствующих ... денежные средства за выкупаемые ценные бумаги в депозит нотариуса по ... что к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных ... (обменов). В отношении иных ценных бумаг соответствующих особенностей не предусмотрено. ... этой связи срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика исчисляется ...
  • «Троянские кони» в аудите, консалтинге и в оценке стоимости экономически значимых предприятий и компаний России
    ... , по направлению «Оценка бизнеса и ценных бумаг». Отмечается неудовлетворительная работа отечественного рейтингового ... определением стоимости имущественных комплексов и ценных бумаг предприятий страны в 2017 г ... ПО НАПРАВЛЕНИЮ «ОЦЕНКА БИЗНЕСА И ЦЕННЫХ БУМАГ» № Компания / группа компаний Тип ... «Оценка предприятий бизнеса и их ценных бумаг». Прежде всего следует создать Всероссийский ... , по направлению «Оценка бизнеса и ценных бумаг». Отмечается неудовлетворительная работа отечественного рейтингового ...
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года
    ... иностранных финансовых инструментов в качестве ценных бумаг", если квалификация иностранного ... иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги может быть осуществлена Банком ... иностранного финансового инструмента в качестве ценной бумаги не была подтверждена в ... дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы налогоплательщика, ... соответственно, расходы налогоплательщика по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного процентного ( ...
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за декабрь 2018 года
    ... составе совокупных расходов на реализацию ценных бумаг, освобождаемых от налогообложения налогом ... от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках брокерских ... , реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с производными ... осуществляет операции с ценными бумагами российский брокер и по каким ценным бумагам (российским или ... кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов. ...

Отключить мобильную версию