Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Ценная бумага

12.07.2018 Печать Email

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Виды ценных бумаг

В Гражданском кодексе РФ перечисляются конкретные виды документов, которые относятся к ценным бумагам:

  • государственная облигация;

  • облигация;

  • вексель;

  • чек;

  • депозитный сертификат;

  • сберегательный сертификат;

  • банковская сберегательная книжка на предъявителя;

  • коносамент;

  • акция;

  • приватизационные ценные бумаги;

  • двойное складское свидетельство;

  • складское свидетельство как часть двойного свидетельства;

  • залоговое свидетельство (варрант) как часть двойного свидетельства;

  • простое складское свидетельство;

  • закладная;

  • другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг

Свойства ценных бумаг

Ценные бумаги имеют следующие свойства:

  1. Обращаемость – способность ценных бумаг покупаться и продаваться на рынке, а также во многих случаях выступать в качестве самостоятельного платежного инструмента.

  2. Доступность для гражданского оборота – способность ценной бумаги быть объектом других гражданских сделок.

  3. Стандартность и серийность.

  4. Документальность; ценная бумага – это всегда документ, и как документ она должна содержать все предусмотренные законодательством обязательные реквизиты.

  5. Регулируемость и признание государством.

  6. Рыночность – ценные бумаги неразрывно связаны с соответствующим рынком, являются его отражением.

  7. Ликвидность – способность ценной бумаги быть быстро проданной и превращенной в денежные средства.

  8. Риск – возможности потерь, связанные с инвестициями в ценные бумаги и неизбежно им присущие.

  9. Обязательность исполнения.

  10. Доходность – характеризует степень реализации права на получение дохода владельцем ценной бумаги.

Функции ценных бумаг

Ценные бумаги выполняют ряд существенных функций:

  1. Ценные бумаги характеризуют состояние экономики. Стабильные курсы ценных бумаг, как правило, свидетельствуют о хорошем экономическом положении.

  2. Ценные бумаги играют важную роль при перераспределении капитала между различными сферами экономики. То есть ценные бумаги выполняют перераспределительную функцию.

  3. Ценные бумаги используются для аккумулированния временно свободных денежных сбережений граждан. То есть ценные бумаги выполняют мобилизирующую функцию.

  4. Ценные бумаги используются для регулирования денежного обращения. То есть ценные бумаги выполняют регулирующую функцию.

  5. Банки, предприятия и организации используют ценные бумаги как универсальный кредитно-расчетный инструмент. То есть в этом случае ценные бумаги выполняют расчетную функцию.

Классификация ценных бумаг

Классификация ценных бумаг – это их деление на виды по определенным признакам, которые им присущи. В свою очередь виды могут в ряде случаев делиться на подвиды, а они – ещё дальше.

Ценные бумаги можно классифицировать по следующим признакам:

1. По сроку существования: срочные (краткосрочные, среднесрочные, долгосрочные и отзывные) и бессрочные.

Ценные бумаги, выпускаемые на весь срок существования лица и напрямую не связанные с каким-либо временным периодом, считаются бессрочными ценными бумагами. К таким бессрочным ценным бумагам обычно относят акции. 

Ценные бумаги, которые имеют установленный при их выпуске срок существования или порядок установления этого срока, считаются срочными ценными бумагами. Обычно срочные ценные бумаги делятся на три подвида:

  • краткосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения до 1 года;

  • среднесрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 1 года до 5лет;

  • долгосрочные ценные бумаги, имеющие срок обращения от 5 до 30 лет (ипотечные ценные бумаги по законодательству можно выпускать со сроком обращения до 40 лет).

2. По форме существования: бумажная (документарная) или безбумажная (бездокументарная).

Классическая форма существования ценной бумаги – это бумажная форма, при которой ценная бумага существует в форме документа. При этом при активном развитии рынка ценных бумаг многие виды ценных бумаг, прежде всего эмиссионные ценные бумаги, выпускаются в бездокументарной форме.

3. По форме владения: предъявительские (ценные бумаги на предъявителя) и именные, которые содержат имя своего владельца и зарегистрированы в реестре владельцев данной ценной бумаги.

Предъявительская ценная бумага не фиксирует имя ее владельца, и ее обращение осуществляется путем простой передачи от одного лица к другому. Именная ценная бумага содержит имя ее владельца и, кроме того, регистрируется в специальном реестре. Обычно именная ценная бумага передается по соглашению сторон.

4. По форме обращения (порядку передачи): передаваемые по соглашению сторон (путем вручения, путем цессии) или ордерные (передаваемые путем приказа владельца — индоссамента).

Если именная ценная бумага передается другому лицу путем совершения на ней передаточной надписи (индоссамента), или приказа ее владельца, то такая ценная бумага называется ордерной ценной бумагой.

5. По форме выпуска: эмиссионные или неэмиссионные ценные бумаги.

Эмиссионные ценные бумаги обычно выпускаются крупными сериями, которые подлежат обязательной государственной регистрации. К эмиссионным ценным бумагам обычно относят акции и облигации.

Неэмиссионные ценные бумаги выпускаются без какой-либо государственной регистрации.

6. По регистрируемости: регистрируемые (государственная регистрация или регистрация ЦБ РФ) и нерегистрируемые.

Выпуск ценных бумаг может сопровождаться или не сопровождаться их обязательной регистрацией в органах государственного управления. Обычно государственной регистрации подлежат эмиссионные ценные бумаги, так как их выпуск затрагивает интересы большого числа участников рынка. По российскому законодательству обязательной регистрации подлежат выпускаемые акции, облигации, банковские сертификаты (регистрируются Центральным банком) и закладные. Остальные виды российских ценных бумаг, независимо от размеров их выпуска, государственной регистрации не подлежат.

7. По национальной принадлежности: российские или иностранные.

8. По виду эмитента: государственные ценные бумаги (это обычно различные виды облигаций, выпускаемые государством), негосударственные или корпоративные (это ценные бумаги, которые выпускаются в обращение компаниями, банками, организациями и даже частными лицами).

9. По обращаемости: рыночные (свободнообращающиеся), нерыночные, которые выпускаются эмитентом и могут быть возвращены только ему (не могут перепродаваться).

Основные виды ценных бумаг являются рыночными, т. е. ценные бумаги могут свободно продаваться и покупаться на рынке. Однако в ряде случаев обращение ценных бумаг может быть ограничено, и ценную бумагу нельзя продать никому, кроме того, кто ее выпустил, и строго через оговоренный срок. Такие бумаги называются нерыночными.

10. По цели использования: инвестиционные (цель – получение дохода) или неинвестиционные (обслуживают оборот на товарных рынках).

11. По уровню риска: безрисковые или рисковые (низкорисковые, среднерисковые или высокорисковые).

Безрисковые ценные бумаги – это ценные бумаги, по которым риск практически отсутствует. В мировой практике – это краткосрочные (срок 1-3 месяца) государственные долговые обязательства (казначейские векселя). Все остальные ценные бумаги по уровню риска принято делить на низкорисковые (это обычно государственные бумаги),  среднерисковые (это обычно корпоративные облигации) и высокорисковые (это обычно акции).

12. По наличию начисляемого дохода: бездоходные или доходные (процентные, дивидендные, дисконтные).

С точки зрения начисляемого дохода ценные бумаги, как правило, являются доходными, но могут быть и бездоходными, когда для их владельца они есть простое свидетельство на товар или на деньги, а не на капитал. Доход по ценной бумаге может начисляться в форме дивиденда (акции), процента (долговые ценные бумаги) или дисконта, т. е. разницы между номиналом ценной бумаги и более низкой ценой ее приобретения.

13. По номиналу: постоянные или переменные.

По российскому законодательству каждая ценная бумага имеет свой номинал или номинальную стоимость. Однако в мировой практике разрешается выпуск, например, акций без денежного номинала или с нулевым номиналом. В этом случае указывается, какую долю в уставном капитале составляет одна акция, а потому ее номинал, исчисленный путем деления уставного капитала на число акций, меняется каждый раз с изменением размеров этого капитала, а не остается неизменным как в случае, когда номинал ценной бумаги задан при ее выпуске. Если ценная бумага выпускается с указанием денежного номинала, то такая ценная  бумага считается ценной бумагой с постоянным номиналом. Если ценная бумага выпускается без денежного номинала (с нулевым номиналом), то такая ценная бумага считается  ценной бумагой с переменным номиналом.

14. По форме привлечения капитала: долевые (отражают долю в уставном капитале общества) и долговые, которые представляют собой форму займа капитала (денежных средств).

Книга учета ценных бумаг

Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты: наименование эмитента; номинальную цену ценной бумаги; покупную стоимость; номер, серию и др.; общее количество; дату покупки; дату продажи. Книга учета ценных бумаг должна быть сброшюрована, скреплена печатью организации и подписями руководителя и главного бухгалтера, страницы пронумерованы. Исправления в книгу учета ценных бумаг могут вноситься лишь с разрешения руководителя и главного бухгалтера с указанием даты внесения исправлений.

В случае ведения книги учета ценных бумаг с помощью средств вычислительной техники результатная информация может формироваться в виде выходного документа на машиночитаемых носителях. Распечатка информации с машиночитаемых носителей осуществляется по мере необходимости или требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры, но не реже 1 раза в год.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию хранения книги учета ценных бумаг несет руководитель организации.




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Ценная бумага: подробности для бухгалтера
  • Физлицо покупало и продавало ценные бумаги через брокера: как заполнить 3-НДФЛ
    ... ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и по каждой совокупности операций с ценными бумагами ... , обращающимися на организованном рынке ценных бумаг ... ценной бумаги (пакета ценных бумаг) и курс валюты на эту дату; стоимость, по которой ценная бумага ... " - Операции с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не учитываемые на ...
  • Подоходный налог с ценных бумаг. Кому платить и как уменьшить сумму к уплате?
    ... хотят зарабатывать на инвестициях и ценных бумагах. В интернете полно курсов ... хотят зарабатывать на инвестициях и ценных бумагах. В интернете полно курсов ... подоходный налог? Доход с продажи ценных бумаг облагается подоходным налогом (по- ... , например, дивиденды по иностранным ценным бумагам или если вы продаете валюту ... и заполнить налоговую декларацию. Торговля ценными бумагами через иностранного брокера накладывает на ... за каждый год владения обращающимися ценными бумагами, при условии их покупки после ...
  • НДФЛ против коронавируса. Новый налог на процентный доход по банковским вкладам и долговым ценным бумагам
    ... государственным и муниципальным ценным бумагам Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по ... облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств - участников Союзного государства ... по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214 ... по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)? Согласно законопроекту объемы вкладов ...
  • Невозможность уплаты НДФЛ с доходов, полученных при продаже ценных бумаг
    ... физических лиц, возникающие при реализации ценных бумаг. Цитирую: «Для целей настоящей ... Российской Федерации акций или иных ценных бумаг…». Обратите внимание на термин ... физических лиц, возникающие при реализации ценных бумаг. Цитирую: « Для целей настоящей ... Российской Федерации акций или иных ценных бумаг …». Обратите внимание на термин ... доходы физического лица от реализации ценных бумаг, а физическое лицо реализацией , ... РФ, доходы от продажи ценных бумаг физическими лицами не подлежали обложению ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по налогу на прибыль за 2021
    ... договору залога ценных бумаг, заключенному в обеспечение обязательств должника - владельца ценных бумаг, право ... 81135 В случае размещения государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства ... , связанные с безвозмездной передачей ценных бумаг, не учитываются передающей организацией ... 1864 При реструктуризации задолженности по ценным бумагам, номинированным в иностранной валюте, ... долговое обязательство происходит выбытие таких ценных бумаг, вследствие чего возникает налоговая ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2021 год
    ... счетах бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по ... учета вложений кредитных организаций в ценные бумаги (кроме векселей), оцениваемые по ... учета кредитными организациями операций с ценными бумагами». Некредитные финансовые организации Учет запасов ... стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях», а ... в случае реклассификации ценных бумаг и в случае реализации ценных бумаг, оцениваемых по амортизированной ...
  • Большой обзор разъяснений Минфина по НДФЛ за 2021
    ... исполнены передачей ценных бумаг. При этом определена рыночная цена указанных ценных бумаг. В целях ... от операций с ценными бумагами, осуществляемых профессиональным участником рынка ценных бумаг в рамках брокерских ... фактически оплаченную такими ценными бумагами (приходящуюся на стоимость таких ценных бумаг), с которой был ... в интересах налогоплательщика операции с ценными бумагами на основании договора на ... обязательство по договору купли-продажи ценных бумаг прекращено зачетом встречного однородного ...
  • Соблюдение кассовой дисциплины в автономном учреждении
    ... бланков строгой отчетности, ценных бумаг и бланков ценных бумаг может быть организовано ... При инвентаризации ценных бумаг проверяются фактические затраты в ценные бумаги (данные по ... ценных бумаг устанавливается: правильность оформления ценных бумаг; реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг ... учете полученных доходов по ценным бумагам. Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным ... в бухгалтерии организации. Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в ...
  • Материальная выгода: приостановлено удержание НДФЛ на три года
    ... приобретения ценных бумаг , производных финансовых инструментов, за исключением государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов ... РФ, муниципальных ценных бумаг в случае ... приобретения таких государственных и муниципальных ценных бумаг ... при первичном размещении эмитентом и ценных бумаг, приобретенных у ...
  • Санкции и антикризисные меры поддержки экономики в российском законодательстве 2022
    ... сделки с недвижимым имуществом и ценными бумагами Указы Президента / Постановление Правительства ... возникновение права собственности на ценные бумаги и недвижимое имущество, исполняемые ... подконтрольных таким государствам лиц ценных бумаг или недвижимого имущества, приобретенных ... , адресованное профессиональным участникам рынка ценных бумаг, осуществляющим брокерскую деятельность. Согласно ... ряд действий с переводными ценными бумагами и инструментами денежного рынка, ...
  • Санкции 2022: Гид по мерам поддержки бизнеса от экспертов taxCOACH
    ... а также от приобретения налогоплательщиками ценных бумаг и производных финансовых инструментов.» Также ... относится в том числе получение ценных бумаг (акций, паев) по цене ... , купонов и дивидендов по ценным бумагам и иных процентных платежей; ... полном объёме информацию о выпуске ценных бумаг. Новый порядок касается информации ... соответствии с которыми осуществлялось размещение ценных бумаг по иностранному праву, а ... : Депозитарная расписка - это вторичная ценная бумага, которая удостоверяет право на акцию ...
  • Ложь стороны в арбитражном суде, как процессуальный юридический факт
    ... » заключен договор купли - продажи ценных бумаг, в соответствии с которым должник ... передал в собственность ответчика ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... копеек. Ответчик обязался оплатить ценные бумаги не позднее 06 октября 2018 ... которым ответчик обязался вернуть должнику ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... переходе прав ООО «Свитиль» на ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... общества об обязании осуществить перевод ценных бумаг; в свою очередь, конкурсный ...
  • Как из лжи пытались извлечь выгоду в суде…
    ... Свитиль» заключен договор купли - продажи ценных бумаг (Далее - договор), в соответствии ... должник передал в собственность ответчика ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... копеек. Ответчик обязался оплатить ценные бумаги не позднее 06 октября ... которым ответчик обязался вернуть должнику ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... переходе прав ООО «Свитиль» на ценные бумаги (обыкновенные именные акции) ПАО ... общества об обязании осуществить перевод ценных бумаг; в свою очередь, конкурсный ...
  • Проверка на обесценение финансовых вложений в виде акций и долей в уставном капитале
    ... являются: появление у организации-эмитента ценных бумаг, имеющихся в собственности у организации ... на рынке ценных бумаг значительного количества сделок с аналогичными ценными бумагами по цене ... на примере , как можно проверить ценные бумаги (акции) на обесценение. ООО « ... », не котирующихся на организованном рынке ценных бумаг, за 30 млн. рублей. ... акции, не котирующихся на рынке ценных бумаг, можно определить по формуле: РС ... не котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг. Один из них основан на ...
  • IFRS 13 "Оценка справедливой стоимости"
    ... ) активов или обязательств (например, долговые ценные бумаги), которые оцениваются по справедливой стоимости ... финансовых инструментов, таких как долговые ценные бумаги, который не полагается лишь на ... определенных ценных бумаг, а опирается на связь этих ценных бумаг с другими котируемыми ценными бумагами, выбранными ...

Отключить мобильную версию