Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизация

05.05.2012 Печать Email

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • Организация приобрела недвижимость: с какого момента начинать начисление амортизации
    ... бухгалтерском учете погашается путем начисления амортизации начиная с первого числа месяца ... Краснодарскому краю). Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по тем объектам, которые введены ... в целях подтверждения правомерности начисления амортизации необходимо наличие документов, подтверждающих факт ... чиновники указывали, что неиспользуемые объекты амортизации не подлежит ( письмо Минфина России ... Энциклопедию решений . Имущество, не подлежащее амортизации, в целях налогообложения прибыли). То ...
  • Проверяем начисление амортизации в «1С:Бухгалтерии»
    ... ! Проверяем проводки Чтобы увидеть начисленную амортизацию, формируем отчет « Анализ субконто » (раздел ... вопросов не возникает – амортизация идет. Устанавливаем причины остановленной амортизации и исправляем ошибки ... » изначально не поставили галочку « Начислять амортизацию » Два варианта решения. Первый: изменить ... состояние начислений амортизации. Делают это с помощью документа ... » (раздел « ОС и НМА » – « Параметры амортизации ОС »). Второй: создать резервную копию ...
  • Начисление амортизации на имущество, полученное из казны
    ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к бухгалтерскому учету. Порядок начисления амортизации объектов основных средств установлен п ... . Расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляются в порядке, установленном п ... обесценения расчет учреждением годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя ...
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? ... технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается (Письмо Минфина России ... амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется. В случае положительного ... качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении ... После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия ...
  • Ускоренная амортизация основных средств, используемых в условиях повышенной сменности
    ... повышающего коэффициента к норме срок амортизации основных средств, эксплуатируемых в ... коэффициента к основной норме амортизации организация должна подтвердить увеличение ... коэффициент 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... выводу о правомерности применения коэффициента амортизации 2 к оборудованию связи, ... специальный коэффициент 2 при начислении амортизации по охранной сигнализации. Инспекция ...
  • Применение организацией, созданной путем преобразования, специального коэффициента к основной норме амортизации ОС
    ... коэффициента к основной норме амортизации в целях налога на прибыль ... применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный положениями подп. 1 ... 259 НК РФ начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого ... осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта ... повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент ... состоянии права на применение ускоренной амортизации. Вопрос о переходе прав ...
  • Основное средство принято на учет, но пока не эксплуатируется: бухгалтерский и налоговый учет
    ... бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации начиная с месяца, следующего за ... документов. В бухгалтерском учете начисление амортизации начинается независимо от того, начата ... пропорционально объему продукции (работ), начисление амортизации может быть начато только после ... амортизируемого имущества погашается посредством начисления амортизации, признаваемой в расходах ежемесячно согласно ... эксплуатации. Основным условием для начала амортизации объекта является использование его для ...
  • IFRS 16 "Аренда"
    ... : (a) за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения ... должен применять требования в отношении амортизации МСФО (IAS) 16 «Основные ... признавать затраты, включая затраты на амортизацию, понесенные при получении дохода ... . 84. Учетная политика по амортизации, применяемая в отношении амортизируемых базовых ... аренды, должна соответствовать обычной политике амортизации, принятой арендодателем в отношении ... . Арендодатель должен рассчитывать сумму амортизации в соответствии с МСФО ( ...
  • IFRS 15 "Выручка по договорам с покупателями"
    ... по мере возникновения, если срок амортизации актива, который организация в ... за его выполнением, страхование и амортизация инструментов, и оборудования и ... частично выполненным обязанностям к исполнению). Амортизация и обесценение 99. Актив, ... a)). 100. Организация должна скорректировать амортизацию для учета значительного изменения ожидаемых ... метода, используемого ею для определения амортизации за каждый отчетный период. 128 ... договору); и (b) сумма амортизации и убытки от обесценения, признанные ...
  • Перевод с забаланса на баланс прав пользования НМА
    ... с забалансового счета 01. Далее амортизацию следует начислять из оставшегося срока ... полезного использования. На бессрочные лицензии амортизация не начисляется, так как п ... с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их ... учету права пользования НМА Начислена амортизация прав пользования НМА стоимостью до ... .60) 2.4. Ежемесячное начисление амортизации прав пользования НМА стоимостью более ... 0 104 6I 452 Начисление амортизации ОС и НМА
  • Разъяснения Минфина по учету НМА
    ... начисленной до 01.01.2021 амортизации на НМА с неопределенным сроком ... с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их ... использования. С учетом изложенного начисление амортизации на объекты НМА, срок использования ... .2021 без пересчета ранее начисленной амортизации (п. 4 Письма № 02-07 ... ) с учетом положений по начислению амортизации только в части тех объектов ...
  • Минфин разъяснил вопросы по переходу на СГС «Нематериальные активы»
    ... учреждения. Вопрос: Как быть с амортизацией, начисленной до 01.01.2021 ... активы» в отношении указанных объектов амортизация не начисляется до момента их ... № 02-07-07/25218 начисление амортизации на объекты нематериальных активов, срок ... .2021 без пересчета ранее начисленной амортизации. В инвентарной карточке учета нефинансовых ... 01.01.2021). При этом амортизация начисляется только в части тех ...
  • IAS 38 "Нематериальные активы"
    ... следующие термины в указанных значениях: Амортизация (нематериального актива) – систематическое распределение ... сроком полезного использования Срок амортизации и метод амортизации 97. Амортизируемая величина ... основе которой будет определяться амортизация. 99. Амортизация обычно признается в составе ... срока амортизации и метода амортизации 104. Срок амортизации и метод амортизации нематериального актива ... использования или примененные нормы амортизации; (b) методы амортизации, использованные в отношении ...
  • Расходы на благоустройство территории: как отразить в учете?
    ... государственных (муниципальных) услуг. Для начисления амортизации применяется линейный метод. Расходы на ... 800 000 Отражено ежемесячное начисление амортизации в течение всего срока эксплуатации ... 31 310 80 000 Начислена амортизация* 2 401 20 271 2 ... при выдаче его в эксплуатацию амортизация начисляется в размере 100% первоначальной ...
  • Групповая единица учета основных средств
    ... препятствовали возможности установить единую норму амортизации, отражающую характер поступления экономических ... списанию первоначальная стоимость и накопленная амортизация, приходящаяся на выбывающие объекты, ... первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости ... пересмотре сообразно меняющимся обстоятельствам, амортизация, начисляемая по групповой единице ... признаются самостоятельными инвентарными объектами. Необходимость амортизации указанных частей и (или) ...

Отключить мобильную версию