Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизация

05.05.2012 Печать Email

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • Начисление амортизации на имущество, полученное из казны
    ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к бухгалтерскому учету. Порядок начисления амортизации объектов основных средств установлен п ... . Расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляются в порядке, установленном п ... обесценения расчет учреждением годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя ...
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? ... технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается (Письмо Минфина России ... амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется. В случае положительного ... качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении ... После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия ...
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
    ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при ... стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными ... , на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных ...
  • Ускоренная амортизация основных средств, используемых в условиях повышенной сменности
    ... повышающего коэффициента к норме срок амортизации основных средств, эксплуатируемых в ... коэффициента к основной норме амортизации организация должна подтвердить увеличение ... коэффициент 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... выводу о правомерности применения коэффициента амортизации 2 к оборудованию связи, ... специальный коэффициент 2 при начислении амортизации по охранной сигнализации. Инспекция ...
  • Применение организацией, созданной путем преобразования, специального коэффициента к основной норме амортизации ОС
    ... коэффициента к основной норме амортизации в целях налога на прибыль ... применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный положениями подп. 1 ... 259 НК РФ начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого ... осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта ... повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент ... состоянии права на применение ускоренной амортизации. Вопрос о переходе прав ...
  • Для применения специального коэффициента амортизации появились новые основания
    ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... относиться к 1-7 группам амортизации, а также быть обеспечены ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... Что такое повышающий коэффициент к амортизации? Вышеупомянутым постановлением Правительства РФ от ... порядок применения повышающего коэффициента к амортизации основных средств, отнесенных к произведенным ... основным средствам 1-7 групп амортизации, в отношении которых производителями выдается ...
  • Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
    ... , при применении линейного метода начисления амортизации определены в п. 7 ст ... его полезного использования, способе начисления амортизации, отметка о неначислении, об индивидуальных ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... (первоначальной) стоимости. С учетом этого амортизацию основного средства следует продолжать, используя ... и налоговом учете организации сумма амортизации отличается (бухгалтерская превышает налоговую), ... неотделимых улучшений в размере суммы амортизации, приходящейся на стоимость дооборудованию, ... учету переданных неотделимых улучшений Начислена амортизация по дооборудованному объекту ОС 20 ... . Следовательно, в налоговом учете амортизация по возвращенному (с неотделимыми улучшениями ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... Организация применяет линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете. Срок ... приемки-передачи неотделимых улучшений Списана амортизация, начисленная по капитальным вложениям ... Соответственно, ежемесячная сумма налоговой амортизации по капитальным вложениям в арендованный ... с неотделимыми улучшениями арендодателю Списана амортизация, начисленная по неотделимым улучшениям ... Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Срок полезного использования неотделимых ...
  • Различия между МСФО и ГААП США: основные средства
    ... необходимым условием применения обоих стандартов. Амортизация долгосрочных активов должна учитываться на ... средств переоценен, любая накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается одним ... при пересчете или списании накопленной амортизации, влечет увеличение или уменьшение ... одновременно. Использование компонентного учета при амортизации активов Компоненты обычно определяются как ... полезного использования и соответствующий метод амортизации каждого существенного компонента актива отдельно ...
  • Справедливая стоимость нефинансовых активов
    ... первоначальной стоимости с учетом начисленной амортизации Отражение в учете – на ... учетом начисленной на момент утраты амортизации этого имущества По справедливой стоимости ... на соответствующий объект нефинансовых активов амортизации остается неизменным и переоценке (обесценению ... первоначальной стоимости (но не начисленной амортизации). Примеры применения методов определения справедливой ... ФСБУ «Концептуальные основы» показатель начисленной амортизации при определении справедливой стоимости уже ...
  • Реализация и приобретение имущества АУ в рамках договора мены
    ... организаций государственного сектора) сумма накопленной амортизации, исчисленная на дату переоценки, ... ) производится пересчет накопленной амортизации, при котором накопленная амортизация, исчисленная на дату ... ) балансовой стоимости и накопленной амортизации на одинаковый коэффициент таким образом ... проведения переоценки; б) накопленная амортизация, исчисленная на дату переоценки, ... Указанный способ пересчета накопленной амортизации предусматривает, что накопленная амортизация, исчисленная до проведения ...
  • Приобретение учреждением в рамках приносящей доход деятельности основного средства, бывшего в употреблении
    ... полученные доходы на суммы начисленной амортизации. Согласно п. 1 ст. ... полученные доходы на суммы начисленной амортизации. Согласно п. 1 ст. ... целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе ... определять норму амортизации по данному имуществу с ... не имеют остаточной стоимости и амортизация на них не начисляется. ... Рассчитаем СПИ и норму амортизации данного основного средства у нового ... не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом ...
  • Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
    ... сторно первоначальной стоимости и накопленной амортизации по данным РПБУ и стоимостью ... основных средств и накопленной амортизации по данным отчета независимого оценщика ... 784 219) Пассив Дт Себестоимость: амортизация 339 380 Пассив Дт Управленческие ... активы». Кроме того, следует рассчитать амортизацию добывающего актива с учетом срока ... . руб., скорректированных на величину амортизации за отчетный период, в состав ... Основные средства: добывающие активы (амортизация) 1 170 Пассив Кт Себестоимость ...
  • Учет пожарной сигнализации
    ... средства» предусматривает три метода начисления амортизации на основные средства. Учреждению необходимо ... основных средств. Метод начисления амортизации Порядок начисления Линейный метод Равномерное ... уменьшаемого остатка Определение годовой суммы амортизации исходя из остаточной стоимости ... Пропорционально объему продукции Начисление суммы амортизации, основанное на ожидаемом использовании или ... ремонта; гарантийного срока использования объекта. Амортизация на систему пожарной сигнализации стоимостью ...

Отключить мобильную версию