Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизация

05.05.2012 Печать Email

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • Начисление амортизации на имущество, полученное из казны
    ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к учету. Как производить доначисление амортизации при получении бюджетным учреждением имуществ ... к бухгалтерскому учету. Порядок начисления амортизации объектов основных средств установлен п ... . Расчет и единовременное начисление суммы амортизации осуществляются в порядке, установленном п ... обесценения расчет учреждением годовой суммы амортизации, производимый линейным способом, осуществляется исходя ...
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? ... технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается (Письмо Минфина России ... амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется. В случае положительного ... качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении ... После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия ...
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
    ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при ... стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными ... , на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных ...
  • Ускоренная амортизация основных средств, используемых в условиях повышенной сменности
    ... повышающего коэффициента к норме срок амортизации основных средств, эксплуатируемых в ... коэффициента к основной норме амортизации организация должна подтвердить увеличение ... коэффициент 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... выводу о правомерности применения коэффициента амортизации 2 к оборудованию связи, ... специальный коэффициент 2 при начислении амортизации по охранной сигнализации. Инспекция ...
  • Применение организацией, созданной путем преобразования, специального коэффициента к основной норме амортизации ОС
    ... коэффициента к основной норме амортизации в целях налога на прибыль ... применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный положениями подп. 1 ... 259 НК РФ начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого ... осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта ... повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент ... состоянии права на применение ускоренной амортизации. Вопрос о переходе прав ...
  • Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
    ... , при применении линейного метода начисления амортизации определены в п. 7 ст ... его полезного использования, способе начисления амортизации, отметка о неначислении, об индивидуальных ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендодателя
    ... (первоначальной) стоимости. С учетом этого амортизацию основного средства следует продолжать, используя ... и налоговом учете организации сумма амортизации отличается (бухгалтерская превышает налоговую), ... неотделимых улучшений в размере суммы амортизации, приходящейся на стоимость дооборудованию, ... учету переданных неотделимых улучшений Начислена амортизация по дооборудованному объекту ОС 20 ... . Следовательно, в налоговом учете амортизация по возвращенному (с неотделимыми улучшениями ...
  • Неотделимые улучшения. Бухгалтерский и налоговый учет у арендатора
    ... Организация применяет линейный способ начисления амортизации в бухгалтерском учете. Срок ... приемки-передачи неотделимых улучшений Списана амортизация, начисленная по капитальным вложениям ... Соответственно, ежемесячная сумма налоговой амортизации по капитальным вложениям в арендованный ... с неотделимыми улучшениями арендодателю Списана амортизация, начисленная по неотделимым улучшениям ... Организация применяет линейный способ начисления амортизации. Срок полезного использования неотделимых ...
  • Грядущие изменения в учете нематериальных активов
    ... руб. амортизация начисляется в соответствии с нормами амортизации согласно применяемому методу амортизации; б ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного ... актива; метод уменьшаемого остатка –амортизация определяется исходя из остаточной стоимости ... – заключается в начислении суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ... неопределенным сроком полезного использования начисление амортизации не осуществляется. 6. Учреждение ...
  • Применение в учете СГС «Основные средства»
    ... законодательстве не прослеживается. Настройки параметров амортизации СГС «Основные средства» предусмотрено использование ... уменьшаемого остатка и метода начисления амортизации пропорционально объему продукции. Рассмотрим использование ... каждым годом сумма амортизации становится меньше. Метод начисления амортизации устанавливается в документах ... полезного использования. Используя этот метод, амортизация начисляется исходя из фактического использования ...
  • Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»
    ... за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного ... вправе самостоятельно выбрать метод начисления амортизации, который наиболее точно отражает ... отмечено следующее: пересчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... дату пересмотра стоимости объектов недвижимости амортизации (уменьшение стоимости объекта, в ... стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ...
  • Переход на применение стандарта по основным средствам
    ... с дальнейшим начислением амортизации. Причем дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ... баланса учреждения (ф. 0503773). Амортизация Порядок начисления амортизации на объекты основных средств ... января 2018 года), перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока ... организации инвентарного учета и начисления амортизации структурной части объекта основного ...
  • Обзор СГС «Нематериальные активы»
    ... прав на объекты нематериальных активов; амортизация патентов и лицензий, использованных ... СГС «Нематериальные активы») Амортизация объектов НМА Начисление амортизации по объектам НМА ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного ... актива; метод уменьшаемого остатка –амортизация определяется исходя из остаточной стоимости ... руб. амортизация начисляется в соответствии с нормами амортизации согласно применяемому методу амортизации; ...
  • Новое в учете основных средств в 2018 году
    ... средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств ... за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока ... политикой; 3) метод начисления амортизации пропорционально объему продукции. Он заключается ... вправе самостоятельно выбрать метод начисления амортизации, который наиболее точно отражает предполагаемый ...
  • Различия между МСФО и ГААП США: основные средства
    ... необходимым условием применения обоих стандартов. Амортизация долгосрочных активов должна учитываться на ... средств переоценен, любая накопленная амортизация на дату переоценки пересчитывается одним ... при пересчете или списании накопленной амортизации, влечет увеличение или уменьшение ... одновременно. Использование компонентного учета при амортизации активов Компоненты обычно определяются как ... полезного использования и соответствующий метод амортизации каждого существенного компонента актива отдельно ...

Отключить мобильную версию