Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизация

05.05.2012 Печать Email

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? ... технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается (Письмо Минфина России ... амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется. В случае положительного ... качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении ... После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия ...
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
    ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при ... стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными ... , на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных ...
  • Для применения специального коэффициента амортизации появились новые основания
    ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... относиться к 1-7 группам амортизации, а также быть обеспечены ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... Что такое повышающий коэффициент к амортизации? Вышеупомянутым постановлением Правительства РФ от ... порядок применения повышающего коэффициента к амортизации основных средств, отнесенных к произведенным ... основным средствам 1-7 групп амортизации, в отношении которых производителями выдается ...
  • Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
    ... , при применении линейного метода начисления амортизации определены в п. 7 ст ... его полезного использования, способе начисления амортизации, отметка о неначислении, об индивидуальных ...
  • Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя
    ... взаимному соглашению. Балансодержатель начисляет амортизацию предмета лизинга, при этом ... № 15; – применение ускоренной амортизации для целей налогообложения регулируется ст ... стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной на основании срока ... лизингодателя, он будет начислять амортизацию и включать имущество, переданное ... 48 600 руб.). Налоговый учет. Амортизацию начисляет балансодержатель предмета лизинга – ... основной норме амортизации специальный коэффициент – 3. Норма амортизации с учетом ...
  • Амортизация используемого и приносящего доход ОС во время модернизации, реконструкции свыше 12 месяцев
    ... стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество ... органы настаивали на прекращении начисления амортизации, аргументирую это формальным обстоятельством, ... налогоплательщиков, разрешая продолжать начислять амортизацию, и отказывая налоговым органам ... использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, за исключением, ... деятельности организации, следовательно, начисление амортизации по данному объекту в бухгалтерском ...
  • Применение в учете СГС «Основные средства»
    ... законодательстве не прослеживается. Настройки параметров амортизации СГС «Основные средства» предусмотрено использование ... уменьшаемого остатка и метода начисления амортизации пропорционально объему продукции. Рассмотрим использование ... каждым годом сумма амортизации становится меньше. Метод начисления амортизации устанавливается в документах ... полезного использования. Используя этот метод, амортизация начисляется исходя из фактического использования ...
  • Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»
    ... за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного ... вправе самостоятельно выбрать метод начисления амортизации, который наиболее точно отражает ... отмечено следующее: пересчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... дату пересмотра стоимости объектов недвижимости амортизации (уменьшение стоимости объекта, в ... стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ...
  • Переход на применение стандарта по основным средствам
    ... с дальнейшим начислением амортизации. Причем дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ... баланса учреждения (ф. 0503773). Амортизация Порядок начисления амортизации на объекты основных средств ... января 2018 года), перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока ... организации инвентарного учета и начисления амортизации структурной части объекта основного ...
  • Новое в учете основных средств в 2018 году
    ... средств необходимо предусмотреть: 1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств ... за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока ... политикой; 3) метод начисления амортизации пропорционально объему продукции. Он заключается ... вправе самостоятельно выбрать метод начисления амортизации, который наиболее точно отражает предполагаемый ...
  • Амортизационная премия как способ налоговой оптимизации
    ... НК РФ приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости ... правил начала и прекращения начисления амортизации амортизация по объекту ОС, который ... – амортизационная премия; Ам – сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации. Пример ... , уменьшенной на сумму начисленной амортизации. Амортизационная премия для ОС, ... , предприятие ежемесячно исчисляет сумму амортизации по ОС, используемому при  ...  сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее понесенным расходам, ...
  • Изменен Единый план счетов
    ... транспортными средствами» 104 46 «Амортизация прав пользования инвентарем производственным и ... прочими основными средствами» 104 49 «Амортизация прав пользования непроизведенными активами» Обесценение ... заменено: счет 10440 «Амортизация прав пользования активами» (вместо «Амортизация предметов лизинга»); счет ... 0 104 03 000 «Амортизация инвестиционной недвижимости» «Амортизация сооружений» 0 104 07 ... 000 «Амортизация биологических ресурсов» «Амортизация библиотечного фонда» Примечание. Смена ...
  • Разукомплектация и частичная ликвидация ОС
    ... с одновременным отражением суммы начисленной амортизации по кредиту соответствующих счетов аналитического ... проведения документа формируются проводки начисления амортизации за текущий месяц, списания ... стоимости – « Начисление амортизации » и способом начисления амортизации в соответствии с методом ... устанавливается порядок погашение стоимости « Начисление амортизации » и способ начисления «100% ... ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным ...
  • Учет библиотечного фонда: новации с 2018 года
    ... Стоимость объекта Начисление амортизации Стоимость объекта Начисление амортизации До 100 000 ... методом уменьшаемого остатка – годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости ... пропорционально объему продукции – начисление суммы амортизации, основанной на ожидаемом использовании или ... Обратите внимание: соответствующий метод начисления амортизации необходимо закрепить в учетной политике ... Основные средства»). Операции по начислению амортизации по объектам библиотечного фонда отражаются ...
  • Изменения в Инструкции № 157н: учет нефинансовых активов
    ... в новой редакции). Амортизация. Правила амортизации основных средств закреплены в ... расчет годовой суммы амортизации производится учреждением линейным способом ... Амортизация инвестиционной недвижимости» 4 «Амортизация машин и оборудования» 5 «Амортизация транспортных средств» 6 «Амортизация ... инвентаря производственного и хозяйственного» 7 «Амортизация ... биологических ресурсов» 8 «Амортизация прочих основных средств» 9 «Амортизация ...

Отключить мобильную версию