Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Бухгалтерский учет. Налоги. Аудит
Регистрация
Подписка на новости

Амортизация

05.05.2012 Печать Email

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".



Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • Ускоренная амортизация основных средств, используемых в условиях повышенной сменности
    ... повышающего коэффициента к норме срок амортизации основных средств, эксплуатируемых в ... коэффициента к основной норме амортизации организация должна подтвердить увеличение ... коэффициент 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... 2 к основной норме амортизации оборудования, используемого для оказания ... выводу о правомерности применения коэффициента амортизации 2 к оборудованию связи, ... специальный коэффициент 2 при начислении амортизации по охранной сигнализации. Инспекция ...
  • О начислении амортизации по неиспользуемому объекту ОС
    ... на консервацию и прекратить начисление амортизации в целях налогообложения прибыли? ... технологическим или экономическим причинам, начисление амортизации не прекращается (Письмо Минфина России ... амортизируемого имущества, СПИ не устанавливается, амортизация не начисляется. В случае положительного ... качестве налоговых расходов; продолжаем начислять амортизацию, суммы которой учитываем при определении ... После этого сказано: прекращение начисления амортизации происходит в случае физического выбытия ...
  • Амортизация и амортизационная премия по приобретенным ос, участвующим в строительстве объекта
    ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... инфраструктуры. Каков порядок учета начисленной амортизации и амортизационной премии по основным ... словами, организация ежемесячно исчисляет сумму амортизации по основному средству, используемому при ... стоимость создаваемых основных средств, является амортизация, а амортизационная премия признается косвенными ... , на который приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных ...
  • Применение организацией, созданной путем преобразования, специального коэффициента к основной норме амортизации ОС
    ... коэффициента к основной норме амортизации в целях налога на прибыль ... применять специальный коэффициент к норме амортизации, предусмотренный положениями подп. 1 ... 259 НК РФ начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого ... осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта ... повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент ... состоянии права на применение ускоренной амортизации. Вопрос о переходе прав ...
  • Для применения специального коэффициента амортизации появились новые основания
    ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... относиться к 1-7 группам амортизации, а также быть обеспечены ... отношении основных средств при их амортизации. Основные средства при этом ... Что такое повышающий коэффициент к амортизации? Вышеупомянутым постановлением Правительства РФ от ... порядок применения повышающего коэффициента к амортизации основных средств, отнесенных к произведенным ... основным средствам 1-7 групп амортизации, в отношении которых производителями выдается ...
  • Как определить нормы амортизации по приобретенному ОС, бывшему в употреблении
    ... , при применении линейного метода начисления амортизации определены в п. 7 ст ... его полезного использования, способе начисления амортизации, отметка о неначислении, об индивидуальных ...
  • Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя
    ... взаимному соглашению. Балансодержатель начисляет амортизацию предмета лизинга, при этом ... № 15; – применение ускоренной амортизации для целей налогообложения регулируется ст ... стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной на основании срока ... лизингодателя, он будет начислять амортизацию и включать имущество, переданное ... 48 600 руб.). Налоговый учет. Амортизацию начисляет балансодержатель предмета лизинга – ... основной норме амортизации специальный коэффициент – 3. Норма амортизации с учетом ...
  • Амортизация используемого и приносящего доход ОС во время модернизации, реконструкции свыше 12 месяцев
    ... стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество ... органы настаивали на прекращении начисления амортизации, аргументирую это формальным обстоятельством, ... налогоплательщиков, разрешая продолжать начислять амортизацию, и отказывая налоговым органам ... использования объекта основных средств начисление амортизации не приостанавливается, за исключением, ... деятельности организации, следовательно, начисление амортизации по данному объекту в бухгалтерском ...
  • Минфин о порядке формирования и внесения изменений в учетную политику
    ... объему продукции. Метод начисления амортизации выбирается субъектом учета исходя из ... может применять различные методы начисления амортизации, предусмотренные указанным стандартом. При ... (используемого оборудования), – метод начисления амортизации пропорционально объему продукции. Продолжим рассматривать ... что при использовании метода начисления амортизации пропорционально объему продукции автомобиль будет ... показатели отчетности по объему начисленной амортизации ретроспективно (за годы, предшествующие ...
  • Унитарное предприятие получило имущество в лизинг
    ... унитарного предприятия – лизингополучателя, оно начисляет амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете ... в бухгалтерском учете при начислении амортизации по лизинговому имуществу повышающие коэффициенты ... . Налоговый учет у лизингополучателя Начисление амортизации Лизингополучатель, у которого предмет лизинга ... предмета лизинга, начисляет по нему амортизацию. Оборудование относится к четвертой амортизационной ... Налогоплательщик применяет к основной норме амортизации специальный коэффициент, равный 3. ...
  • Высшие судьи высказались против разукрупнения (дробления) объектов основных средств
    ... неправомерному признанию расходов в виде амортизации по «раздробленным» объектам. Теперь ... неправомерному признанию расходов в виде амортизации по «раздробленным» объектам. ... выводу о том, что амортизацию следует исчислять по отдельным ... Судьи признали правомерным перерасчет налоговиками амортизации (Постановление АС Московского округа ... РФ). Налоговики пересчитали налоговую амортизацию и отказали в применении ... одного инвентарного объекта, поскольку амортизация по амортизируемому имуществу начисляется в ...
  • Рекомендации Минфина по составлению учетной политики
    ... «Основные средства» – три метода начисления амортизации на объекты основных средств (линейный ... бухгалтерского учета. Например, метод начисления амортизации выбирается учреждением исходя из условия ... может применять различные методы начисления амортизации, установленные указанным стандартом. При одинаковых ... , возможно применение одного метода начисления амортизации к группе основных средств в ... показатели отчетности по объему начисленной амортизации) ретроспективно (за годы, предшествующие первому ...
  • Применение в учете СГС «Основные средства»
    ... законодательстве не прослеживается. Настройки параметров амортизации СГС «Основные средства» предусмотрено использование ... уменьшаемого остатка и метода начисления амортизации пропорционально объему продукции. Рассмотрим использование ... каждым годом сумма амортизации становится меньше. Метод начисления амортизации устанавливается в документах ... полезного использования. Используя этот метод, амортизация начисляется исходя из фактического использования ...
  • Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства»
    ... за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного ... вправе самостоятельно выбрать метод начисления амортизации, который наиболее точно отражает ... отмечено следующее: пересчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... дату пересмотра стоимости объектов недвижимости амортизации (уменьшение стоимости объекта, в ... стоимостью с дальнейшим начислением амортизации. Дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ...
  • Переход на применение стандарта по основным средствам
    ... с дальнейшим начислением амортизации. Причем дальнейшее начисление амортизации по таким объектам ... баланса учреждения (ф. 0503773). Амортизация Порядок начисления амортизации на объекты основных средств ... января 2018 года), перерасчет амортизации (изменение способа начисления амортизации, определенного на момент ... предполагает равномерное начисление постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока ... организации инвентарного учета и начисления амортизации структурной части объекта основного ...

Отключить мобильную версию