Амортизация

Определение

Амортизация (в бухгалтерском учете) – это перенос стоимости объекта (основного средства или материального актива) в расходы организации в течение определенного периода. Посредством амортизации произведенные инвестиции в средства труда переносят свою стоимость на выпускаемую предприятием продукцию (работы, услуги). Это позволяет не сразу, а постепенно списать объект в расходы, обеспечив более точный финансовый результат во всех периодах.

Амортизируются только объекты с длительным сроком использования – машины, оборудование (основные средства), нематериальные активы (патенты, исключительные авторские права). Для объектов, используемых единоразово, механизм амортизации не используется, такие объекты сразу переносят свою стоимость в затраты (например, сырье, материалы).

Способы (методы) амортизации

Российскими правилами бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа амортизации:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (только для основных средств, для нематериальных активов не используется);
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Первые три способа призваны распределить амортизационные отчисления по временному фактору (равномерно, как при линейной амортизации, или ускоренно). Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) задуман для более точного отнесения расходов на стоимость выпускаемой продукции, когда износ оборудования больше зависит не от срока службы, а от объемов выпуска.

В налоговом учете существуют два способа амортизации: линейный и нелинейный. Учитывая, что в налоговом учете есть свои нюансы формирования первоначальной стоимости амортизируемого имущества, суммы амортизационных отчислений одних и тех же объектов часто различаются в бухгалтерском и налоговом учете. Поэтому организациям приходится вести параллельный учет амортизации – по данным бухгалтерского и по данным налогового учета.

Поиск амортизационных групп для целей налогового учета

Для целей налогообложения поиск амортизационных групп основных средств ведется по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ N 1 от 01.01.2002 г. (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 N 640; применяется с 01.01.2017). При этом нужно дополнительно задействовать Общероссийский классификатор основных средств (ОКОФ). Эти документы достаточно объемные для ручного поиска, поэтому рекомендуем использовать специально разработанный поиск основных средств по амортизационным группам.

Интересное про амортизацию

Интересно отметить, что в русском языке мы употребляем слово "амортизация" по отношению ко всем объектам: и основным средствам и нематериальным активам. В английском же языке, амортизация обозначается в зависимости от объекта: для основных средств использую слово "depreciation"; для нематериальных активов – "amortization".




Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Амортизация: подробности для бухгалтера
  • Проверяем начисление амортизации в «1С:Бухгалтерии»
    ... ! Проверяем проводки Чтобы увидеть начисленную амортизацию, формируем отчет « Анализ субконто » (раздел ... вопросов не возникает – амортизация идет. Устанавливаем причины остановленной амортизации и исправляем ошибки ... » изначально не поставили галочку « Начислять амортизацию » Два варианта решения. Первый: изменить ... состояние начислений амортизации. Делают это с помощью документа ... » (раздел « ОС и НМА » – « Параметры амортизации ОС »). Второй: создать резервную копию ...
  • Амортизация обесцененных основных средств
    ... первоначальной (переоцененной) стоимости, накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало ... (переоцененной) стоимости, накопленной амортизации и накопленного обесценения на начало ... стоимость и способ начисления амортизации (элементы амортизации) объекта основных средств подлежат ... должно уменьшаться (амортизироваться) пропорционально амортизации стоимости основного средства. Если этого ... , основания для пересмотра элементов амортизации отсутствовали. Основное средство учитывается ...
  • Амортизация имущества, полученного в хозяйственное ведение
    ... об определении имущества, не подлежащего амортизации унитарным предприятием. Как разъяснено ... об определении имущества, не подлежащего амортизации унитарным предприятием. Как разъяснено ... решать вопрос о возможности начисления амортизации для определенных объектов государственной (муниципальной ... кодексе регулирование, которое не исключает амортизацию имущества, созданного с использованием ... определенностью разрешить вопрос о возможности амортизации конкретного имущества, приобретенного (созданного) ...
  • Организация приобрела недвижимость: с какого момента начинать начисление амортизации
    ... бухгалтерском учете погашается путем начисления амортизации начиная с первого числа месяца ... Краснодарскому краю). Налогоплательщик вправе начислять амортизацию по тем объектам, которые введены ... в целях подтверждения правомерности начисления амортизации необходимо наличие документов, подтверждающих факт ... чиновники указывали, что неиспользуемые объекты амортизации не подлежит ( письмо Минфина России ... Энциклопедию решений . Имущество, не подлежащее амортизации, в целях налогообложения прибыли). То ...
  • Автомобиль приобретен в лизинг: как отразить в бухгалтерском и налоговом учете
    ... лизинга в расходах лизингополучателя учитываются амортизация и процентные расходы, начисляемые регулярно ... , (что актуально для лизинга) амортизация рассчитывается исходя из реального срока ... определен как 60 месяцев. Амортизация начисляется на счета учета расходов ... данном случае по аналогии с амортизацией собственных основных средств (п. ... срока лизинга в расходах учитываются: амортизация ППА, рассчитываемая исходя из фактического ... " 126 388,89 - амортизация ППА (рассчитали линейным методом исходя ...
  • Отражение в бухгалтерском учете организации на УСН сдачи помещения в субаренду
    ... , т.е. после списания начисленной амортизации (в сумме, соответствующей части переданного ... имущества) Дебет 02, субсчет "Амортизация ППА" Кредит 01, субсчет ... арендатора будет учитываться только сумма амортизации, начисленной на ППА (процентные расходы ... ОА, в этом случае отсутствуют). Амортизация начисляется на счета учета расходов ... 02, субсчет "Амортизация ППА" - начислена амортизация ППА; Дебет 76, ... и ППА, начисления процентов и амортизации смотрите в материалах: - Вопрос : ...
  • Рекомендации Минфина по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2022 год
    ... по бухгалтерскому учету. Отражение накопленной амортизации основных средств некоммерческими организациями при ... учете, переход к начислению амортизации является изменением учетной политики организации ... . Отражение последствий пересмотра элементов амортизации Согласно ФСБУ 6/2020 элементы ... использования, ликвидационная стоимость, способ начисления амортизации) подлежат проверке на соответствие условиям ... свидетельствующих о возможном изменении элементов амортизации. По результатам такой проверки при ...
  • Учет организацией-арендатором отделимых и неотделимых улучшений арендованного имущества
    ... основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 27 ФСБУ 6 ... ФСБУ 6/2020). Начисление амортизации по такому объекту происходит исходя ... стоимости, а также выбранного способа амортизации (п. 37 ФСБУ 6 ... целях налогообложения, улучшения не подлежат амортизации ( п. 1 ст. 256 ... их стоимость погашается путем начисления амортизации ( п. 1 ст. ... вправе и дальше продолжать начислять амортизацию ( письмо Минфина России от ... 06/2/140). Рассчитывается амортизация с учетом срока полезного использования ...
  • Рекомендации Минфина по формированию электронных бухгалтерских документов
    ... объекта, изменение стоимости объекта, начисление амортизации» инвентарной карточки (ф. 0509215) или ... , изменение стоимости группы объектов, начисление амортизации» инвентарной карточки группового учета (ф ... объекта, изменение стоимости объекта, начисление амортизации» инвентарной карточки (ф. 0509215) или ... , изменение стоимости группы объектов, начисление амортизации» инвентарной карточки группового учета (ф ...
  • Полностью самортизированное основное средство: учет, продажа
    ... объекта полностью погашена посредством начисления амортизации, не является основанием для списания ... , а в кредит - сумма накопленной амортизации. Отметим, использование субсчета "Выбытие ... основных средств" - списана накопленная амортизация. Затраты на демонтаж, утилизацию объекта ... ;Выбытие основных средств" - списана амортизация по реализованному объекту основных средств ...
  • IAS 38 "Нематериальные активы"
    ... следующие термины в указанных значениях: Амортизация (нематериального актива) – систематическое распределение ... сроком полезного использования Срок амортизации и метод амортизации 97. Амортизируемая величина ... основе которой будет определяться амортизация. 99. Амортизация обычно признается в составе ... срока амортизации и метода амортизации 104. Срок амортизации и метод амортизации нематериального актива ... использования или примененные нормы амортизации; (b) методы амортизации, использованные в отношении ...
  • Групповая единица учета основных средств
    ... препятствовали возможности установить единую норму амортизации, отражающую характер поступления экономических ... списанию первоначальная стоимость и накопленная амортизация, приходящаяся на выбывающие объекты, ... первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией равна фактической ликвидационной стоимости ... пересмотре сообразно меняющимся обстоятельствам, амортизация, начисляемая по групповой единице ... признаются самостоятельными инвентарными объектами. Необходимость амортизации указанных частей и (или) ...
  • Изменения в Инструкции № 157н: новое в учете нефинансовых активов
    ... объектам интеллектуальной собственности. Начисление амортизации по данным объектам отражается на ... исследованиями (научно-исследовательскими разработками)»; R «Амортизация прав пользования опытно-конструкторскими и ... технологическими разработками»; I «Амортизация прав пользования программным обеспечением и ... научно-исследовательскими разработками)»; 104 6R «Амортизация прав пользования опытно-конструкторскими и ... , что аналитический учет начисленной амортизации ведется в разрезе объектов нефинансовых ...
  • Бюджетный учет компьютеров
    ... закрепить в учетной политике. Начисление амортизации. Амортизация по принятым к учету в ... объектов основных средств Порядок начисления амортизации Объект основных средств стоимостью до ... 10 000 руб. включительно Амортизация не начисляется. Стоимость объекта ... до 100 000 руб. включительно Амортизация начисляется в размере 100 % ... свыше 100 000 руб. Амортизация начисляется в соответствии с рассчитанными ... учитывается как самостоятельный инвентарный объект. Амортизация по нему начисляется линейным способом ...
  • Как учитывать программу для ЭВМ, если невозможно определить срок ее полезного использования
    ... 01.01.2021 продолжать начислять амортизацию в отношении нематериальных активов, ... полезного использования, по которому амортизация в бухгалтерском учете не начисляется ... использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их ... с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется. Данное правило ... сроком полезного использования, по которому амортизация не начисляется. Заметим, что ... в бухгалтерском учете коммерческих организаций амортизации в отношении НМА, по ...